新三板改革的配套規(guī)范舉措在不斷推進。

21世紀經(jīng)濟報道記者獨家獲悉，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)日前針對提高掛牌公司財務規(guī)范性問題展開線上專項培訓，并重點強調(diào)了提升掛牌公司財務規(guī)范性的必要性以及目前新三板財務不規(guī)范的主要問題，明確了當下掛牌公司規(guī)范財務的要點。

事實上，進一步提升掛牌公司的財務規(guī)范性，一直是股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的既定策略。早在2019年年底，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)就曾召集多家掛牌公司、中介機構就提高掛牌公司財務規(guī)范性的方向進行了研討。今年1月，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)還通知掛牌公司自查，識別財務基礎的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范公司財務核算；而此次財務專項培訓，無疑是這一方向上的執(zhí)行和延續(xù)。

在此次培訓中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)再一次重申“講真話、做真賬”是掛牌公司質(zhì)量的立命之本。在業(yè)內(nèi)人士看來，伴隨著監(jiān)管層的重視，新三板公司的財務規(guī)范程度有望得到提高，疊加精選層改革等舉措，有望進一步吸引更多投資者進場“掘金”。

財務亂象頻出

記者從接近股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的掛牌公司人士處獲悉，上述培訓中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)指出，當下掛牌公司的財務不規(guī)范問題主要體現(xiàn)在多個方面。

例如部分公司財務管理薄弱，財務制度不健全；一些公司內(nèi)控制度缺失，內(nèi)控機制執(zhí)行不到位；有的公司財務核算不規(guī)范，存在費用跨期、資產(chǎn)減值不充分、會計科目列報不準確等問題；此外還有公司的財務真實性存疑，存在虛增收入、提前確認收入等問題。

值得一提的是，一些新三板公司財務不規(guī)范的案例也在培訓中被股轉(zhuǎn)系統(tǒng)當作反面教材所示列。

例如某掛牌公司A記賬憑證附件不完整，計提應收賬款壞賬準備時，僅有記賬憑證，未附壞賬測算清單等材料，而針對無形資產(chǎn)的核算，也未附有并列明各項資產(chǎn)價值，導致未來無法準確核算攤銷金額與處置成本。

再如某掛牌公司B在會計處理中未履行財務審批程序，例如將支付油款作為會計憑證時，僅有銀行轉(zhuǎn)賬電子憑證，無支付審批單，一些向個人轉(zhuǎn)款憑證，也僅有銀行轉(zhuǎn)賬電子憑證，缺少配套審批單。

“這說明在公司的制度層面就缺少相關要求，一些走賬缺少審批流程，會計科目記載時也缺少足夠的細化處理?！币晃唤咏赊D(zhuǎn)系統(tǒng)的投行人士表示。

值得一提的是，還有一些掛牌公司在財務制度上缺乏獨立性，即未獨立建立自身的會計核算體系和財務制度，而是直接沿襲了控股股東的財務制度，部分財務報銷甚至由大股東負責人進行審批。

“這不僅是財務制度的缺位，也是治理上的缺位，一些新三板公司缺乏作為公眾公司的覺悟，控股股東覺得掛牌企業(yè)就是自家的，并當作子公司進行處理，這顯然與公眾公司的定位相違背。”上述投行人士透露。

與此同時，還有一些公司的收入、費用確認被發(fā)現(xiàn)存在問題。例如某掛牌公司C推廣費收入與推廣費成本支出均為簽訂服務訂單，推廣費收入通過開票來進行確認，而成本則在付款時進行確認，導致推廣費收入、成本出現(xiàn)了不匹配和跨期問題，導致C公司出現(xiàn)了利潤的虛增。

無獨有偶，資產(chǎn)減值測試不飽和、長期待攤費用的延期入賬等情況也在一些掛牌公司中出現(xiàn)。

例如某掛牌公司D未單獨對固定資產(chǎn)進行減值測試，而僅依賴股權價值評估報告判斷資產(chǎn)不存在減值，這種會計處理的合理性被股轉(zhuǎn)所質(zhì)疑；再如某掛牌公司D對供應商的返利、費用核算、低值易耗品及長期待攤費用確認進行了較長時間的延期入賬，導致該公司虛增利潤，并少計資產(chǎn)和負債。

突出制度系統(tǒng)建設

在此次培訓中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)強調(diào)了不少于四項有關提高財務規(guī)范性的要點，包括強化財務會計制度建設、完善財務人員和機構設置、會計核算和財務報告、財務信息系統(tǒng)建設四個方面。

股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在培訓中提出，掛牌公司可參照《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套辦法等，制定內(nèi)部控制監(jiān)督機制，并明確內(nèi)審機構和其他內(nèi)部機構在內(nèi)部監(jiān)督的職責權限，進一步規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求。

在財務報告編制上，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)強調(diào)，掛牌公司需滿足公眾公司信息披露“如實反映”“完整準確”“滿足需求”三大方向，同時結合企業(yè)的行業(yè)特征和自身經(jīng)營特點，制定明確、恰當?shù)臅嬚?；同時掛牌公司還應當在報表附注中披露重要會計政策、會計評估的說明，以及相關政策、評估的變更說明。

針對部分新三板公司的收入確認瑕疵，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)明確確認收入的時點應為客戶取得相關產(chǎn)品或服務控制權時。

此外，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)提出企業(yè)應當加強對財務信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行，例如建立完善相應的財務用戶管理制度，強化對重要業(yè)務系統(tǒng)訪問權限的管理，避免授權不當、不相容職務用戶賬號交叉操作等風險。

在業(yè)內(nèi)看來，監(jiān)管層的上述培訓，將進一步提高掛牌公司的財務規(guī)范性意識，并最終對掛牌公司質(zhì)量帶來提升。

“過去新三板企業(yè)掛牌后雖然形式上滿足了公眾公司的監(jiān)管規(guī)則，但一些公司的確存在財務不規(guī)范的情況，監(jiān)管層此舉正是在糾正這種局面。”華東一家券商投行人士指出，“一方面新三板正在迎來精選層改革，提升掛牌公司質(zhì)量勢在必行，另一方面投資者門檻也在下降，作為潛在的擬IPO項目池，掛牌公司財務質(zhì)量標準的提升，也有助于吸引更多資金入場掘金，提升三板市場的活性?！?/p>