銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

　　單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

　　(1)基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。存款單位的現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得同時(shí)開立多個(gè)基本存款賬戶。

　　(2)一般存款賬戶，是指存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。

　　(3)臨時(shí)存款賬戶，是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人有設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資情況的，可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　(4)專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

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　　為了發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在管理決策、特別是企業(yè)估價(jià)中的作用，必須運(yùn)用以上五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的步驟，這五個(gè)步驟構(gòu)成了一個(gè)有效的財(cái)務(wù)分析模型。因?yàn)?，它不僅給分析人員提供了管理決策評(píng)價(jià)的合理的假設(shè)(產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)特征、企業(yè)戰(zhàn)略和凈化了的財(cái)務(wù)報(bào)表)，而且還為財(cái)務(wù)分析本身如何為管理決策服務(wù)提供了一個(gè)合乎邏輯的理性指南。

　　財(cái)務(wù)分析人員在凈化財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下主要方面：

　　(1)不重復(fù)發(fā)生項(xiàng)目或非常項(xiàng)目。 這些項(xiàng)目對(duì)盈利的影響是暫時(shí)性的，在評(píng)估企業(yè)真正的經(jīng)營業(yè)績之前應(yīng)重點(diǎn)考慮剔除。

　　(2 )研究與開發(fā)等支出。研究與開發(fā)、廣告、人力資源培訓(xùn)等支出的人為安排直接影響到企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間的盈利，在財(cái)務(wù)分析時(shí)，對(duì)這些支出的人為安排保持一定的警惕是十分必要的。同樣，在評(píng)估一個(gè)企業(yè)的持續(xù)的經(jīng)營業(yè)績時(shí)，對(duì)這些人為的安排進(jìn)行調(diào)整或許是需要的。

　　(3)“盈利管理”。許許多多的實(shí)證研究表明，在企業(yè)中存在大量的盈利管理行為。例如，在會(huì)計(jì)方法的選擇上提前確認(rèn)收入和延遲確認(rèn)費(fèi)用;又如，在對(duì)固定資產(chǎn)折舊和工程完工進(jìn)度等會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用和會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)、會(huì)計(jì)方法運(yùn)用時(shí)點(diǎn)的選擇和交易事項(xiàng)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的控制過程中刻意去迎合管理當(dāng)局的要求，這些盈利管理都可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的偏差和不準(zhǔn)確。在財(cái)務(wù)分析時(shí)，對(duì)它們進(jìn)行調(diào)整是必不可少的。所有這些調(diào)整對(duì)財(cái)務(wù)分析人員來說都是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的凈化。

　　令人遺憾的是，并不是所有的企業(yè)都提供了財(cái)務(wù)分析人員在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)需要的資料。在這種情況下，財(cái)務(wù)分析人員清醒地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性，并在解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)充分考慮這一因素具有特別重要的意義。

　　在財(cái)務(wù)分析中，人們比較熟悉財(cái)務(wù)比率和相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算，如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益回報(bào)率等財(cái)務(wù)比率，以及共同比報(bào)表、有關(guān)的增長率和完成百分比等。但是，對(duì)于如何科學(xué)地運(yùn)用這些比率和指標(biāo)評(píng)估企業(yè)的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)則做得還很不夠。目前還沒有一套標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)比率和指標(biāo)，怎樣的財(cái)務(wù)比率和指標(biāo)是好?怎樣的財(cái)務(wù)比率和指標(biāo)是差?誰也說不清。我們的教科書說流動(dòng)比率等于2算是正常，但美國60 年代的一項(xiàng)實(shí)證研究表明：正常而持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)的平均流動(dòng)比率超過 3，而破產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)比率則平均在2—2.5之間。很明顯，財(cái)務(wù)比率沒有標(biāo)準(zhǔn)，只有將它們與產(chǎn)業(yè)特征、企業(yè)戰(zhàn)略，甚至商業(yè)周期等聯(lián)系起來才會(huì)有意義。因此，財(cái)務(wù)分析不僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析。在財(cái)務(wù)分析中，最重要的工作應(yīng)當(dāng)是將某一企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)放在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、證券等資本市場(chǎng)大環(huán)境中進(jìn)行多方對(duì)比，深入分析，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的戰(zhàn)略聯(lián)系起來考察現(xiàn)有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，并科學(xué)地評(píng)估企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)。