ある會(huì)社は1999年7月に開(kāi)業(yè)し、開(kāi)業(yè)費(fèi)は120萬(wàn)元で、5年間で償卻し、2000年12月までに開(kāi)業(yè)費(fèi)は36萬(wàn)元を償卻しました。

「企業(yè)會(huì)計(jì)制度」の規(guī)定により、企業(yè)が発生した開(kāi)業(yè)費(fèi)は、まず長(zhǎng)期前払費(fèi)用の中にまとめ、企業(yè)が生産経営を開(kāi)始した當(dāng)月から、一度に生産経営を開(kāi)始した當(dāng)月の損益に計(jì)上しなければならない。

すみません、同社がまだ未償卻の開(kāi)業(yè)費(fèi)の殘高は84萬(wàn)元ですが、2001年1月に一括償卻しなければなりませんか？もし一括償卻なら、所得稅申告時(shí)に納稅調(diào)整をどうすればいいですか？答：_財(cái)務(wù)會(huì)[2001]43號(hào)文書(shū)規(guī)定では、會(huì)社は「企業(yè)會(huì)計(jì)制度」を?qū)g行する時(shí)、未償卻の開(kāi)業(yè)費(fèi)は下記の殘高によって処理します。の場(chǎng)合、遡及調(diào)整法で処理することができます。

比較財(cái)務(wù)諸表を作成する際、比較財(cái)務(wù)諸表期間の會(huì)計(jì)方針の変更については、當(dāng)該期間の純損益の各項(xiàng)目と財(cái)務(wù)諸表の他の関連項(xiàng)目を調(diào)整し、當(dāng)該政策と比較財(cái)務(wù)諸表期間中ずっと採(cǎi)用しているものとみなす。

償卻していない開(kāi)業(yè)費(fèi)の殘高が小さい場(chǎng)合、直接にその殘高を當(dāng)期損益に振替して會(huì)社の利益に大きな影響を及ぼさない場(chǎng)合、開(kāi)業(yè)費(fèi)の殘高を直接當(dāng)期損益に振替することができます。

_企業(yè)は上記の規(guī)定に基づき、當(dāng)企業(yè)の収益狀況に合わせて、一つの方法を選択して処理することができます。

現(xiàn)行の稅法では、企業(yè)が発生する開(kāi)業(yè)費(fèi)は、生産経営の翌月から5年未満の期間に分割して控除しなければならないと規(guī)定しています。

2001年に控除できる開(kāi)業(yè)費(fèi)は24萬(wàn)元で、今年度の企業(yè)所得稅を申告する時(shí)、今年度の「管理費(fèi)用」科目で償卻金額が24萬(wàn)元を超えた部分を課稅所得額に調(diào)整し、企業(yè)所得稅を納める必要があります。