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　　計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額：　?。?）應(yīng)納稅所得額＝200+30+（4+1+1）十5十20十8十2十10＝281（萬元）　　（2）應(yīng)納所得稅額＝281×33％＝92.73（萬元）　　進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整： 1．應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝92．73-66＝26．73(萬元) 借：以前年度損益調(diào)整 26．73萬元 貸：應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅 26．73萬元 2．上年度實(shí)際發(fā)放工資230萬元，雖然計(jì)稅工資為200萬元，但按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，工資可以按實(shí)際列支，所以不必進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整； 3．根據(jù)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按工資總額的14％、2％、1．5％提取。

職工福利費(fèi)應(yīng)補(bǔ)提0．2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)多提0．4萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)多提0．55萬元，應(yīng)予調(diào)整； 借：工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4000 職工教育經(jīng)費(fèi) 5500 貸：職工福利費(fèi) 2000 以前年度損益調(diào)整 7500 4．對(duì)少計(jì)固定資產(chǎn)和折舊費(fèi)用予以調(diào)整： 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：以前年度損益調(diào)整 50000 借：以前年度損益調(diào)整 2500 貸：累計(jì)折舊 2500 5．出售房屋凈收益(已處理完畢)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入損益： 借：固定資產(chǎn)清理 200000 貸：以前年度損益 200000 6．企業(yè)不得多提利息，多提部分應(yīng)予以沖銷： 借：預(yù)提費(fèi)用 80000 貸：以前年度損益調(diào)整 80000 7．直接捐贈(zèng)支出按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中列支，不必進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整； 8．業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以

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