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其主要理由如下：①合并財務(wù)報表的產(chǎn)生是因為控股合并形成了超越個別會計主體的新會計主體——合并會計主體，沒有合并會計主體就不存在合并財務(wù)報表，當(dāng)然也就無需研究合并理論、合并方法、合并程序、合并范圍等問題;②合并會計主體對傳統(tǒng)的會計主體假設(shè)產(chǎn)生了沖擊，但并未從根本上動搖財務(wù)會計的理論框架，應(yīng)該在財務(wù)會計的理論框架內(nèi)根據(jù)合并會計主體的特殊性研究合并財務(wù)報表的特殊問題;③合并財務(wù)報表的目標(biāo)、構(gòu)成要素及其確認(rèn)與計量、合并范圍、合并程序等理論與實務(wù)問題都與合并會計主體有關(guān)。

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