(一)、內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)(含新外商投資企業(yè))實(shí)行"免、抵、退"稅的計(jì)算：

　　(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額)

　　(2)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外 匯人民幣牌價(jià)×( 增值稅 稅率 -退 稅率 )。

　　當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷(xiāo)售額占本企業(yè)同期全部貨物銷(xiāo)售額50%及以上，且 季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

　　(1)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià) ×退 稅率 時(shí)：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

　　(2)當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)× 退稅率時(shí)：應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值

　　(二)生產(chǎn)企業(yè)以" 進(jìn)料加工 " 貿(mào)易方式 進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式 計(jì)算"免、抵、退"稅：

　　(1)當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格 ×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期 海關(guān) 核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料 件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅稅率-退稅率)

　　公式所列的"當(dāng)期 海關(guān) 核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格"原則上以核銷(xiāo)時(shí)海 關(guān)計(jì)算免征 增值稅 的價(jià)格掌握。

　　(2)其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執(zhí)行。

　　上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"， "上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。

　　(三)無(wú) 進(jìn)出口 經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè) 出口退稅 的計(jì)算

　　(1)當(dāng)期出口貨物不予退稅部分=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) ×(征稅稅率-退稅稅率)

　　(2)當(dāng)期累計(jì)外銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期累計(jì)全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期累計(jì)外 銷(xiāo)貨物銷(xiāo)售額÷當(dāng)期累計(jì)全部貨物銷(xiāo)售額)

　　當(dāng)期累計(jì)外銷(xiāo)貨物的應(yīng)退稅額=當(dāng)期累計(jì)外銷(xiāo)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出 口貨物不予退稅部分)

　　(四)對(duì)外修理修配的 出口退稅 計(jì)算(外貿(mào)企業(yè))

　　應(yīng)退稅額=修理修配金額×退稅率。

　　(五)出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物退稅計(jì)算：

　　應(yīng)退稅額=(購(gòu)買(mǎi)加工貨物的原材料等 發(fā)票 進(jìn)項(xiàng)金額+工繳費(fèi) 發(fā)票 金額) ×退稅率

　　(六)出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

　　應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額(出口數(shù)量)×稅率(單位稅額)

　　(七)凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按下列 公式計(jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng) 普通 發(fā)票 所列(含 增值稅 的)銷(xiāo)售金額

　　= ---×退稅率

　　稅額 (1+征收率)