在A國繳納所得稅12萬元，低于抵扣限額14.85萬元，可全額抵扣；在B國繳納所得稅16.1萬元，高于抵扣限額15.84萬元，超過限額0.26萬元，當(dāng)年不得抵扣。 　?。?）該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、境外所得應(yīng)交所得稅額=63.69-12-15.84=35.85（萬元） 　　（二）定率抵扣法 　　抵扣額=（45+48）×16.5%=15.345（萬元） 　　應(yīng)納所得稅=63.69-15.345=48.345（萬元） 　　比較上述計算結(jié)果，采用限額抵扣法比采用定率抵扣法節(jié)省稅收12.495萬元（48.345-35.85)。 　　再看另一種情況：如果A國所得稅稅率為10%，B國所得稅稅率為15%，則在A、B兩國繳納的所得稅分別為4萬元和6.9萬元，均低于各國的抵扣限額，在計算應(yīng)納稅額時，可以全額抵扣。若采用限額抵扣法，則該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、境外所得應(yīng)交所得稅額=63.69-4-6.9=52.79（萬元）；如果采用定率抵扣法，其境外抵扣額仍為15.345萬元，應(yīng)納所得稅額=63.69-15.345=48.345（萬元）。采用定率抵扣法比限額抵扣法節(jié)省稅收4.445萬元（52.79-48.345)。 　　納稅人選擇抵扣方法時，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點： 　　一、在對境外投資之前，應(yīng)當(dāng)事先了解被投資國家或地區(qū)的所得稅稅率，以及有關(guān)所得稅稅前扣除的項目范圍及標(biāo)準(zhǔn)，初步確定被投資方所得稅稅負(fù)。 　　二、采用限額抵扣法時，納稅人在與中國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家，按所在國稅法及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，以及對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項目和中國政府駐外使、領(lǐng)館項目，獲當(dāng)?shù)貒遥ǖ貐^(qū)）政府減免所得稅的，可由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已交所得稅進(jìn)行抵免。此外，納稅人在境外遇有風(fēng)、火、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失較大，繼續(xù)投資、經(jīng)營活動確有困難的，應(yīng)取得中國政府駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按照條例和實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。 　　三、根據(jù)被投資方的所得稅稅負(fù)，結(jié)合我國所得稅稅率和稅前扣除的規(guī)定來確定采用何種方法。通常情況下，如果被投資方所得稅稅負(fù)超過我國的所得稅稅負(fù)，則采用限額抵扣法；反之，采用定率抵扣法。如果投資于兩個以上的國家或地區(qū)，則可根據(jù)各個國家的稅率，按照預(yù)期盈利情況進(jìn)行模擬測算，以比較稅負(fù)。 　　四、抵扣方法經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，不得更改。