A國(guó)で所得稅を納付する12萬(wàn)元は、控除限度額の14.85萬(wàn)元を下回り、全額控除できます。B國(guó)で所得稅を納付する16.1萬(wàn)元は、控除限度額の15.84萬(wàn)元を上回り、限度額の0.26萬(wàn)元を超えて、その年は控除できません。

_（3）當(dāng)該企業(yè)の當(dāng)國(guó)內(nèi)、國(guó)外所得の課稅所得稅額=63.69-12-1584=35.85（萬(wàn)元）一定率控除法を採(cǎi)用している。

A國(guó)の所得稅の稅率が10%で、B國(guó)の所得稅の稅率が15%であれば、A、B両國(guó)で納めた所得稅はそれぞれ4萬(wàn)元と6.9萬(wàn)元で、いずれも各國(guó)の控除限度額を下回り、課稅額を計(jì)算する時(shí)、全額控除できます。

限度額控除法を採(cǎi)用すると、當(dāng)該企業(yè)の國(guó)內(nèi)、國(guó)外所得の課稅所得稅額は63.69-4-6.9=52.79（萬(wàn)元）となり、定率控除法を採(cǎi)用すれば、その海外控除額はまだ15.345萬(wàn)元で、課稅所得稅額は63.69-15.345=48.45（萬(wàn)元）となります。

定率控除法を採(cǎi)用して限度額控除法に比べて稅金を4.45萬(wàn)元節(jié)約する（52.79-48.45）。

_納稅者は控除方法を選択する時(shí)、以下の點(diǎn)に注意しなければならない。一、海外投資に対する前に、投資された國(guó)または地域の所得稅の稅率を事前に理解しなければならない。

稅額控除法を採(cǎi)用する時(shí)、納稅者は中國(guó)と二重課稅防止協(xié)定を締結(jié)した國(guó)家で、所在國(guó)の國(guó)稅法及び政府の規(guī)定によって得られた所得稅の免稅及び対外経済協(xié)力企業(yè)が世界的な経済組織の建設(shè)支援プロジェクトと中國(guó)政府の在外使、領(lǐng)事館プロジェクトを引き受けて、現(xiàn)地國(guó)家（地區(qū)）政府から所得稅の減免を受けた場(chǎng)合、納稅者が関連証明を提供し、稅務(wù)機(jī)関の審査を経て、所得稅還付を行った。

また、納稅者が國(guó)外で風(fēng)、火、地震などの深刻な自然災(zāi)害に遭遇した場(chǎng)合、損失が大きく、投資、経営活動(dòng)を継続するのは確かに困難であり、中國(guó)政府の現(xiàn)地駐在員、領(lǐng)事館などの在外機(jī)関の証明を取得した後、現(xiàn)行の規(guī)定によって稅務(wù)機(jī)関の承認(rèn)を経て、條例と実施細(xì)則の関連規(guī)定に従い、その海外所得に対して一年間の減稅または免稅稅の配慮を與えるべきである。

_三、投資先の所得稅の負(fù)擔(dān)に基づいて、我が國(guó)の所得稅の稅率と稅引き前控除の規(guī)定を結(jié)び付けて、どのような方法を採(cǎi)用するかを確定します。

通常、投資先の所得稅は我が國(guó)の所得稅負(fù)擔(dān)を超える場(chǎng)合、限度額控除法を採(cǎi)用する。

二つ以上の國(guó)や地域に投資すれば、それぞれの國(guó)の稅率によって、予想通りの収益狀況をシミュレーションして計(jì)算し、稅金の負(fù)擔(dān)を比較することができます。

控除方法は主管稅務(wù)機(jī)関に承認(rèn)された後、変更できない。