Le traitement de la perte d 'actifs est une difficulté pour le traitement de l' imp?t sur le revenu des entreprises.

L 'incapacité de certains contribuables à ma?triser les politiques crée des difficultés inutiles.

L 'auteur résume ci - après quelques cas particuliers de perte d' actifs.

La perte d 'actifs non liés à la production et à l' exploitation ne peut pas être déduite d 'imp?ts.

Un actionnaire d 'une entreprise de commerce ou de commerce Wang et un actionnaire d' une entreprise de restauration Li est un bon ami, les deux entreprises n 'ont pas d' affaires.

En 2013, l 'entreprise commerciale garantira les prêts bancaires des entreprises de restauration.

L 'entreprise de restauration a fait l' objet d 'une procédure d' insolvabilité intentée par la Banque pour non - remboursement de dettes, et l 'entreprise commerciale a été obligée de rembourser l' emprunt bancaire en raison de la relation de garantie.

En vertu de cette politique, les créances nées d 'activités non commerciales ne peuvent pas être déduites de l' imp?t.

Les pertes de garantie de l 'entreprise sont dues à des facteurs personnels des actionnaires et ne sont pas imputables à la production ou à l' exploitation de l 'entreprise et ne peuvent pas faire l' objet de déductions fiscales.

Traitement de la perte d 'actifs d' entreprises assujetties à l 'imp?t par zone d' activité.

Une entreprise a son siège à Nanjing, à Beijing, Shanghai, Guangzhou, trois succursales, en 2013, la succursale de Guangzhou a subi une perte de 1,5 million de yuan.

L 'article 11 de la loi sur les déductions fiscales préalables à l' imp?t sur le revenu pour la perte d 'actifs d' entreprise (Journal officiel de l 'administration nationale des imp?ts No 25, 2011) dispose que les pertes d' actifs subies par les entreprises contribuables agréées opérant dans plusieurs régions de la Chine doivent être déclarées à l 'Agence générale et à ses succursales, qui doivent en même temps les signaler à l' administration fiscale locale compétente, conformément aux dispositions pertinentes de la Déclaration spéciale et de la liste.

Sauf disposition contraire, une déclaration doit être faite aux autorités fiscales locales compétentes sous la forme d 'une déclaration d' inventaire; les pertes d 'avoirs résultant d' un pfert par paquets d 'avoirs appartenant à des succursales interrégionales sont déclarées par l' autorité générale aux autorités fiscales locales compétentes, sous forme d 'une déclaration spéciale.

à cette fin, la succursale de Guangzhou doit faire une déclaration à l 'Autorité fiscale compétente de Guangzhou et au Siège de l' administration fiscale compétente de Nanjing sous la forme d 'une déclaration de liste.

La perte de publications dans les entreprises culturelles peut faire l 'objet de déductions fiscales.

B) Les pertes résultant de la publication et de la cession de publications en attente de publication par l 'unité d' émission peuvent être déduites de l 'actif net;

Par exemple, une librairie sino - chinoise a acheté un lot de produits audiovisuels en janvier 2012 et, en juin 2014, des produits audiovisuels d 'une valeur de 120 000 yuan ont été bloqués, que l' entreprise a déduits de ses pertes de biens avant imp?t.

En septembre 2014, la librairie a dégagé des recettes d 'un montant de 65 000 dollars provenant de la vente d' articles audiovisuels en attente, qui devraient être comptabilisées comme recettes imposables pour 2014 au titre de l 'imp?t sur le revenu de l' entreprise.

Taxe à la valeur ajoutée

L 'article 10 de la circulaire du Ministère des finances et de l' administration nationale des imp?ts sur la politique de déductibilité avant imp?t des pertes d 'actifs des entreprises (No 2009 / 57) dispose que l' entreprise ne peut déduire de l 'imp?t sur la valeur ajoutée (TVA) Le montant de l' imp?t sur le chiffre d 'affaires qu' elle ne peut pas déduire de l 'imp?t sur la valeur ajoutée (TVA) pour cause de déficit, de destruction, de mise hors d' usage ou de vol.

Il n 'est donc pas nécessaire de pférer les pertes de stocks dues à des catastrophes naturelles ou à d' autres pertes inhabituelles à la TVA.

Les pertes liées à l 'agrandissement de logements et de batiments ne peuvent pas être déduites directement de l' imp?t.

L 'article 4 de la circulaire de l' administration nationale des imp?ts sur certaines questions relatives à l 'imp?t sur le revenu des entreprises (Journal officiel de l' administration nationale des imp?ts No 34 de 2011) dispose que les immobilisations immobilières d 'un batiment ou d' un immeuble qui ont été agrandies avant d 'être amorties en totalité doivent être incorporées dans les immobilisations de remplacement si elles sont remplacées par des rempla?ants, déduction faite de la valeur nette après amortissement.

Et, à compter du mois suivant la mise en service de l 'immobilisation, l' amortissement est calculé sur la base de la durée d 'amortissement fixée par la loi fiscale.

Dans le cas d 'une amélioration fonctionnelle ou d' une augmentation de la superficie, les dépenses d 'agrandissement des immobilisations sont intégrées à la base d' imposition des immobilisations et, à compter du mois suivant la mise en service de l 'agrandissement, l' amortissement est réévalué sur la base de la durée d 'amortissement prévue par la loi fiscale, si les immobilisations modifiées sont encore utilisables pendant une période inférieure à celle prévue par la loi fiscale.

(En milliers de dollars des états - Unis)

Il ressort clairement de ce qui précède que la perte d 'actifs résultant de l' agrandissement d 'un immeuble ou d' un immeuble avant amortissement total ne peut pas être déduite directement de l 'imp?t, mais qu' elle doit être prise en compte dans la base élargie de calcul de l 'imp?t sur les immobilisations, déduction faite de l' amortissement.