企業(yè)は年末に決算する時、収入の方面は以下の2つの方面に注意するべきです。

正常販売行為

このような販売行為は會計上は一般的に配分原則に従い、新會計準則を採用する企業(yè)は収入確認の條件に注意し、「主要業(yè)務収入」科目または「その他業(yè)務収入」科目に算入した経済業(yè)務は、企業(yè)の日?；顒婴藢伽工毪伽扦ⅳ辍⑷毡兢谓U?；顒婴摔瑜盲菩纬嗓丹欷拷U済利益の流入ではなく、利益を「営業(yè)外収入」科目または「資本準備」科目に算入しなければならない。

ただし、會計と稅法で規(guī)定された収入概念の違いに注意しなければならない。

稅法に含まれている?yún)毪蝺热荬蠒嬕?guī)定よりも広いので、企業(yè)の年末決算時に注意しなければならない。分割払いに対して商品の販売行為を行う場合、會計準則の規(guī)定は未収の契約または協(xié)議の価格の現(xiàn)在価値に基づいて公正価値として確定しなければならない。

公正価値と未収金額の差額は、「未実現(xiàn)融資収益」に計上し、実際の利率法で償卻し、「財務費用」を相殺する。

稅法では、販売方は契約で約定された入金時間で売上稅額を確定しなければならないと規(guī)定しています。

もちろん、領収書を一度に発行したら、売上稅額を全額確定し、新會計準則は未収金額と公正価値との差額を「未確認融資収益」に計上し、実際の利率法で償卻し、財務費を相殺する。

このような処理稅法は認められていないので、今後各期に償卻される未確認融資収益は課稅所得額を調整して減稅すべきです。

また、企業(yè)が第三者から受け取った代金は、會計上は負債として処理し、収入として認識してはならない。

また、稅法と會計の基礎となる角度が違っていますので、価格外費用は會計の中でいちいち紹介していません。それはどの科目に入れるべきですか？

ただし、稅法では、どの科目に計上しても売上稅額を計算します。

特殊販売行為

1.同一視販売。

企業(yè)は自分で生産した製品を建設工事、管理部門、非生産性機構、寄付、協(xié)賛、資金集め、広告、サンプル、従業(yè)員の福利厚生などの方面に用いる時、対外販売と見なして処理します。

その製品の販売価格は、同期の同種の製品の市場販売価格を參照し、価格を參照していない場合、コストに応じて合理的な利益を加算する方法で稅金計算価格を構成しなければならない。

棚卸資産の視認販売については、新舊準則に明らかな區(qū)別があり、『企業(yè)會計準則第14號—収入』の規(guī)定に基づき、在庫品の視認販売については、公正価値に基づいて商品の売上収入を確認し、同時に商品の販売原価を計上し、舊準則のように帳簿価値によって繰り替えるべきである。

だから、新しい準則の下で、在庫品の視認販売については、稅務処理ともう財稅の差異がなく、決済時に納稅調整を行う必要がない。

例A、Bの両社は非貨幣性交換を行う。

A會社は完成品甲（額面価値1萬元、稅公允価値1.3萬元を含まない）をB會社乙（額面価値1萬元、稅公允価値1.2萬元を含まない）の原料として、生産材料としてB會社が追加価格を支払う。

もし増値稅率が17%であれば、他の稅金を考慮しないで、完成品甲に減損金を計上して800元を用意する。

A會社の會計処理：繰越収入：

借ります：原材料12400.77

稅金を納めるべきです。増値稅（仕入稅額）2040（12000×17%）

銀行預金1000

貸付：主要業(yè)務収入13000

課稅稅金——仕入増値稅（売上稅額）2210（13000×17%）

営業(yè)外収益——非貨幣性交換損益23.77.

A社が確認すべき取引収益=価格補填-（価格補填/資産交換の公正価値）×資産の額面価値－（価格補填/資産交換の公正価値）×支払うべき関連稅金費用=1000-1000/13000×1000/13000×0=23.07（元）。

注：「企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資産交換」は、非貨幣性資産の交換収益を確認する際、増値稅を考慮しないと規(guī)定しています。

繰越コスト：

貸し：主要業(yè)務コスト9200

棚卸資産評価損失引當金800

ローン：在庫商品10000.

申告表には、第1行の売上（営業(yè)）は13000元で、第5行のその他の収入は23.77元で、第7行の売上（営業(yè)）は9200元で、第15行の納稅調整額は800元です。

2.包裝物の敷金収入。

企業(yè)が受け取った包裝物の保証金は、期限を過ぎても買い方に返卻していない場合、確かに収入と見なし、法に基づいて企業(yè)所得稅などを計算し、企業(yè)の賃貸、貸與包裝物の期限が過ぎても保証金が回収されていない「期限経過」については、會計上は契約の約束期限を超えている限り、稅法上は1年以上を限度とし、1年以上の保証金を徴収する場合には、返卻するかどうかにかかわらず、売上高に課稅します。

個別包裝物の回転使用期限が長い場合、稅務機関の確定を経て、期限経過を適切に緩和することができる。

納稅者が受け取った包裝物の保証金について、増値稅、消費稅及び所得稅をどのように徴収するかという問題については、現(xiàn)行の稅法で明確に規(guī)定しており、その會計処理も稅法の規(guī)定に従って狀況を區(qū)別して処理しなければならない。

例えば、期限が過ぎても、包裝物を回収していないので、返卻しない保証金については、包裝した貨物に適用される稅率で売上稅額を計算しなければなりません。

3.売掛。

納稅者が売掛方式で貨物を販売する場合、納稅義務の発生時間は契約に約定された入金日の當日とする。

納稅者は、製品を発行する際に、実際のコストに応じて「商品を発行する」、「製品を貸與する」、契約に定められた入金日に、収入と増値稅額を売掛金額で確認し、「受取手形」、「銀行預金」などを借りて、確認すべき販売収入に応じて、貸付「主営業(yè)業(yè)務収入」など、規(guī)定に従って徴収すべき増値稅額に応じて、「仕入増値稅（売上稅稅額）を支払うべき」、同時に貸付コストを支払うべきです。

企業(yè)は販売を拡大するために、必ず売掛の形式を採用します。出荷、収入の確認は期限が過ぎています。このような狀況は財務計算、完成品管理、経営者の収益審査、稅務処理などの多くの面に新しい問題をもたらしました。

會計上は通常収入確認の條件で売上収入を確認し、稅法上は契約で約定された入金日に売上収入を確認する。

（2）在庫帳と財務帳の一致する問題。

売掛を採用すると、財務的に収入は確認できませんが、年末の在庫帳と財務會計は合致しなければなりません。

(3)財務計算と稅法上の衝突。

稅法では基本的にチケットで稅金を管理していますが、領収書はいくらですか？稅金はいくらかかりますか？

ですから、売掛方式で商品を出庫する時、すぐに領収書をお客さんに渡したら、納稅義務の発生時間によって契約で約定された入金期日ではなく、領収書の金額で稅金を納めます。

4.廃品販売収入について。

第一に、廃棄物が非生産性廃棄物である場合は「営業(yè)外収入」とし、生産中に発生した廃棄物は「その他業(yè)務収入」とする。第二に、「國家稅務総局の増値稅の若干問題に関する通知」（國稅発[1993]023號）の要求に基づき、異常損失にあった場合のみ、仕入稅の転出処理を行う。第三に、原因をはっきり區(qū)別して、もし非常災害がもたらした場合、コストを計算した後、責任賠償と殘額を差し引いて営業(yè)外支出をする。

生産過程で発生した廃棄物や不合格品に該當する場合、廃棄物のコストは殘存価値を差し引いた後、製品のコストから負擔されます。

コスト項目に「スクラップ損失」項目がないと、廃棄物が発生した場合、廃棄物の殘料を転出すればいいです。

5.原料の會計処理。

企業(yè)は製品の生産過程でよく下駄料を発生します。一部の製品の生産過程で発生した原料の數(shù)量はわりに大きく、販売時に回収できる金額はより高いです。

このような下駄料の會計処理は、下足料回収時（または期末）に、回収可能金額に基づいて材料の入庫（在庫還付）手続きを行い、生産コストの中の材料コストを削減し、販売時に他の業(yè)務収入に計上し、売上稅額を計上しなければならない。

下足料の回収または期末の解約手続きをする時：

借ります。原材料です。

貸付：生産コスト——直接材料。

販売時：

貸し：在庫現(xiàn)金（売掛金など）

貸付：その他の業(yè)務収入は稅金を納めるべきです。増値稅（売上稅額）を納めるべきです。

同時に回転:

その他の業(yè)務コスト

貸付：原材料——下足料。

もちろん、企業(yè)が生産過程で発生した原材料が非常に少ない場合、回収できる金額は大きくなく、會計上の重要性原則に基づき、企業(yè)も簡単に処理できます。