採用する

1.會計(jì)準(zhǔn)則の規(guī)定に従って、貸借対照表に繰延稅金を除く

2.會計(jì)準(zhǔn)則における資産と負(fù)債に対する稅金計(jì)算の基礎(chǔ)の確定方法に基づき、適用される稅収法規(guī)を基礎(chǔ)として、貸借対照表の資産、負(fù)債項(xiàng)目に関する稅金計(jì)算の基礎(chǔ)を確定する。

3.資産、負(fù)債の額面価値と稅金計(jì)算の基礎(chǔ)を比較し、両者の間に差異がある場合には、その性質(zhì)を分析し、會計(jì)準(zhǔn)則に規(guī)定されている特殊な狀況を除き（すべての一時(shí)差異が繰延稅金資産または繰延稅金負(fù)債を形成しているわけではないと説明した）、それぞれ納稅一時(shí)差異と控除一時(shí)差異を分析し、當(dāng)該貸借対照表日繰繰繰延稅金負(fù)債と繰繰延稅金負(fù)債の繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰）は、損益計(jì)算書における所得稅の費(fèi)用を構(gòu)成する繰延稅金費(fèi)用（または収益）として計(jì)上される。

注：繰延稅金資産と繰延稅金負(fù)債の発生額の対応科目には、「れん」、「資本積立」、「所得稅費(fèi)用」があります。

4.適用された稅法の規(guī)定に従って當(dāng)期課稅所得額を計(jì)算し、課稅所得額と適用される所得稅の稅率を計(jì)算した結(jié)果を當(dāng)期未納所得稅と確認(rèn)し、損益計(jì)算書の中で確認(rèn)すべき所得稅費(fèi)用のうち當(dāng)期所得稅部分とする。

5.損益計(jì)算書における所得稅の費(fèi)用を確定する。

損益計(jì)算書の中の所得稅の費(fèi)用には、當(dāng)期所得稅と繰延所得稅の二つの構(gòu)成部分が含まれています。

企業(yè)が當(dāng)期所得稅と繰延所得稅を計(jì)算して確定した後、両者の和（またはその差）は、損益計(jì)算書における所得稅の費(fèi)用である。

注意ポイント：

（1）資産と負(fù)債の稅金計(jì)算の基礎(chǔ)はどうやって確定しますか？

（2）すべての一時(shí)差異が繰延稅金資産と負(fù)債を形成できるわけではない。

（3）貸借対照表の観點(diǎn)から、一時(shí)差異によって確定される繰延稅金資産と負(fù)債は殘高であり、発生額ではない。

（4）繰延所得稅資産と繰延稅金負(fù)債の発生額の対応科目は、「れん」、「資本積立」、「所得稅費(fèi)用」、「稅金未納金——所得稅」に対応する科目は必ず「所得稅費(fèi)用」である。