負債の稅額基礎(chǔ)とは、負債の額面価値から將來の期間に課稅所得額を計算するとき、稅法の規(guī)定により控除できる金額をいう。

つまり、企業(yè)が稅法の規(guī)定に従って計算し、稅法の規(guī)定に従って確定した貸借対照表における負債のあるべき金額を仮定する。

注:

（一）

「企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——または事項」の規(guī)定に基づき、企業(yè)はアフターサービス提供による発生が見込まれる支出を販売當(dāng)期に費用として認識し、同時に見積負債を確認しなければならない。

稅法の規(guī)定により、販売製品に関する支出は発生時の稅引前控除とする。

當(dāng)該事項による予定負債は期末の稅金計算に基づいて、その額面価値と將來の期間に稅引き可能な金額との差額となり、関連する支出が実際に発生した場合、全額稅引き前控除ができ、その稅額ベースは0となる。

【例】甲の20×8年は製品販売の承諾により3年間の保証サービスを提供しています。當(dāng)年度の損益計算書で8,000円の販売費用を確認しました。同時に見積負債と確認しました。當(dāng)年度の保証費用は2,000元で、負債の期末殘高は6,000元と予想しています。

稅法の規(guī)定によれば、製品のアフターサービスに関する費用は実際に発生した時に稅金を差し引いています。

當(dāng)該見積負債は、甲の20×8年12月31日の帳簿価額が6 000元である。

當(dāng)該負債の課稅基礎(chǔ)=額面価値-將來の期間に課稅所得額を計算する場合、稅法の規(guī)定により控除できる金額=6 000-6 000=0(元)

（二）前受金

注：前受金で所得稅を納めるのは不動産業(yè)界だけです。

企業(yè)は取引先から前払金を受け取った時、収入確認條件に合わないため、會計で負債と認識しています。

稅法の収入に対する認識原則は一般的に會計規(guī)定と同じで、つまり會計上収入が確認されていない場合、稅額計算の際にも一般的に課稅所得額に計上されていません。この部分の経済利益は將來の期間に稅金計算をする時、稅引き前控除できる金額は0となり、稅額計算の基礎(chǔ)は額面価値に等しくなります。

會計準(zhǔn)則に規(guī)定された収入確認條件に適合していない場合、稅法の規(guī)定により計算者の當(dāng)期課稅所得額を計算する場合、前受金に関する稅額は0に基づいています。つまり、発生時にすでに計算者が課稅所得額を計算していますので、將來の期間には全額稅引き可能です。

（三）未払従業(yè)員給與

會計準(zhǔn)則では、企業(yè)が従業(yè)員に提供するサービスを獲得するために與える各種の形態(tài)の報酬及びその他の関連支出は、いずれも企業(yè)のコスト、費用として、未払いの前に負債として認識しなければならないと規(guī)定しています。

稅法は合理的な従業(yè)員給與については、基本的に稅引き前控除が許されており、関連する未払従業(yè)員給與負債の帳簿価値は稅金計算の基礎(chǔ)に等しい。

（四）その他負債。