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企業(yè)営業(yè)稅に関する基本知識

2011/6/14 9:15:00 79

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企業(yè)営業(yè)稅の基本知識

1.徴収範囲と納稅義務者

（1）徴収範囲：納稅者が中華人民共和國國內(nèi)で提供する課稅役務、無形資産の譲渡及び不動産の販売を指す。

(2)納稅義務者：中華人民共和國國內(nèi)で提供する

営業(yè)稅

條例で定められた労務、無形資産の譲渡又は不動産を販売する?yún)g位及び個人。

2.稅目稅率表

稅の徴収範囲稅率

一、交通運輸業(yè)の陸路運送、水路運送、航空運送、パイプ運送、積卸運搬の3%

二、建築業(yè)建築、據(jù)付、修繕、裝飾及びその他工事作業(yè)の3%

三、金融保険業(yè)金融業(yè)はファイナンスリース、金融商品譲渡、ローン、金融ブローカー業(yè)、その他の金融業(yè)務を含む。保険5%

四、郵便通信業(yè)の郵便、電信の3%

五、文化體育業(yè)文化業(yè)：公演、上映、その他文化業(yè)；體育業(yè)3%

六、娯楽歌謡ホール、ダンスホール、カラオケ歌謡ホール（キャバクラ、カラオケルーム、ソナタルームを含む）、音楽喫茶（バーを含む）、ビリヤード、ゴルフ、ボーリング、遊蕓（例えば射撃、狩猟、競馬、ゲーム機、バンジージャンプ、カート、熱気球、動力傘、アーチェリー、ダーツなど）、ネットカフェは20%です。

七、サービス業(yè)の代理業(yè)、ホテル業(yè)、飲食業(yè)、観光業(yè)、倉庫業(yè)、賃貸業(yè)、広告業(yè)、その他のサービス業(yè)の5%

八、無形資産譲渡土地使用権、譲渡商標権、譲渡特許権、譲渡非特許権、譲渡著作権、譲渡商譽5%

九、不動産を販売して建物や構築物を販売し、その他の土地付著物を販売する5%

注：アミューズメントでは、ビリヤード、ボーリングは2004年7月1日から5%減です。

3.稅金計算の根拠

納稅者の売上高は納稅者に課稅役務を提供し、譲渡する。

無形資産

或いは不動産を販売して相手から受け取った全部の代金と価格外費用。

ただし、以下の場合を除く。

（1）運送企業(yè)は中華人民共和國國內(nèi)の運送旅客または貨物から出國し、國外で他の運送企業(yè)によって乗客または貨物を運送するよう変更した場合、全行程の運賃から當該運送企業(yè)に支払う運賃を差し引いた後の殘高を売上高とする。

（2）旅行企業(yè)が旅行団を組織して中華人民共和國の海外旅行に行き、海外で他の旅行企業(yè)によって引き継がれた場合、全行程の旅行費から當該団體企業(yè)に支払われた旅行費を差し引いた後の殘高を売上高とする。

（3）建築業(yè)の総請負者が工事を下請けまたは他人に下請けする場合、工事の全部の請負額から下請け人または下請け人に支払う代金を差し引いた後の殘額を売上高とする。

（4）外貨貸付業(yè)務は、貸付利息から借入利息を差し引いた後の殘高が

売上高

。

（5）外貨売買、有価証券、先物売買業(yè)務は、売卻価格から購入価格を差し引いた殘額を売上高とする。

（6）財政部が定めるその他の狀況。

4.計算式

納稅者が課稅役務を提供し、無形資産を譲渡し、又は不動産を販売し、売上高と規(guī)定の稅率に従って課稅額を計算する。

課稅額計算式：

課稅額＝売上×稅率

5.納稅場所

（1）納稅者が課稅役務を提供する場合は、課稅役務の発生時に、地主が稅務機関を管理して納稅を申告しなければならない。

納稅者は輸送業(yè)務に従事しており、その機構の所在地の所轄稅務機関に納稅申告をしなければならない。

（2）納稅者が土地使用権を譲渡する場合、土地所在地の所轄稅務機関に納稅申告をしなければならない。

納稅者がその他の無形資産を譲渡する場合、その機構の所在地の所轄稅務機関に納稅申告をしなければならない。

(3)タックス？ペイヤ-は不動産を販売して，不動産の所在地の主管稅務機関に納稅を申告しなければなりません。

6.起征點

（1）期日どおり納稅する場合の起納點は月収5000元である。

（2）一回ごとに納稅した場合、毎回（日）の売上は100元である。

注：営業(yè)稅の課稅點の適用範囲は個人に限る。

7.納稅義務の発生時期と納稅期限

納稅義務の発生時間：納稅者が営業(yè)収入金を受領した後、または営業(yè)収入金の請求書を取得した當日。

いくつかの具體的な課稅行為に対して、納稅義務が規(guī)定する時間は以下の通りです。

（1）納稅者が土地使用権を譲渡し、又は不動産を販売し、前受金方式を採用する場合、その納稅義務の発生時間は前受金を受領した當日とする。

(2)タックス？ペイヤ-は不動産を無償で他人に贈與して，その納稅義務の発生時間は不動産所有権の移転の當日です。

営業(yè)稅の納稅期限：それぞれ5日、10日、15日または1ヶ月で、納稅者が1ヶ月を一期として納稅した場合、満期の日から10日以內(nèi)に納稅申告します。5日、10日または15日を一期として納稅した場合、満期の日から5日間以內(nèi)に稅金を前納し、翌月1日から10日以內(nèi)に納稅申告し、前月の納稅金を清算します。

金融業(yè)（質(zhì)屋を除く）の納稅期限は四半期とする。

保険業(yè)の納稅期限は一ヶ月です。

8.建築設置業(yè)務営業(yè)稅の源泉徴収代理納稅証明書の操作方法

建築據(jù)付業(yè)の総請負者が本市の建築據(jù)付業(yè)務を下請けし、下請け人が下請け人に代わって下請け人の営業(yè)稅を控除し、下請け人は下請け人、下請け人に対してそれぞれ代理納付営業(yè)稅証明書または完稅分割書を発行しなければならない。

総請負者は下請け人の営業(yè)稅を源泉徴収し、「中華人民共和國源泉徴収代理徴収稅金証明書」を使用し、規(guī)定に基づき下請け人に対して証明書を作成する。

下請け人が建築據(jù)付業(yè)務を下請けする場合、下請け人は下請け人に対して納稅完了証明書を発行する。すなわち「上海市地方稅務局建築據(jù)付業(yè)務総請負者が下請け人に代わって下請け項目の営業(yè)稅完稅分割書を代理納付する」。