期末決済時に、ある口座の殘高または差額を別の口座に振り込むこと。

ここでは二つの口座に関連しています。前者は口座を引き出し、後者は口座に振り込みます。

財務(wù)擔(dān)當(dāng)者は會計の振替を行う時、どのような問題に注意すべきですか？

供給過程の計算には二つの口座を設(shè)けて、材料の実際のコストを記録しています。

第一に、「在途物資」口座：企業(yè)がまだ到著していない或いはまだ検収されていない入庫した各種材料の実際原価を計算する。

第二は「原材料」の口座です。企業(yè)の在庫材料の実際原価の増減変動と預(yù)金狀況を計算します。

したがって、企業(yè)が材料を購入してまだ到著していない、またはまだ検収入庫していない場合、その実際のコストを「途中物資」口座に記入し、検収入庫後に材料の実際のコストを繰り越すべきです。つまり、「原材料」などの関連口座を借りて、「途中物資」口座を貸し付けるべきです。

製造原価法において、製品のコストは直接費用と間接費用の二つの部分を含む。

企業(yè)に発生した各種の直接生産費用は直接に「生産コスト」口座に記入し、企業(yè)の生産現(xiàn)場（部門）が製品を生産するために発生した各種の間接費用は「製造費用」に記入し、期末は一定の基準(zhǔn)に従って製品の生産コストに分配します。

そのため、期末に製造費を振り替えるということは、「生産コスト」に関する明細(xì)書を借りて、「製造費用」の口座を借りるということです。

企業(yè)は販売過程において、「主要業(yè)務(wù)原価」の口座を設(shè)けて企業(yè)が確認(rèn)した販売商品を計算し、労務(wù)などの主要業(yè)務(wù)収入を提供する場合に繰越すべき原価を設(shè)定する。

したがって、すでに販売された製品のコストが確認(rèn)された場合、「在庫商品」の口座から「主要業(yè)務(wù)コスト」の口座に振り込むべきです。つまり、「主要業(yè)務(wù)コスト」の口座を借りて、「在庫商品」の口座を借りるべきです。

會計処理では、「本年の利益」口座を設(shè)けることにより、企業(yè)の當(dāng)期に実現(xiàn)した純利益（または発生した純損失）を計算します。

企業(yè)期間（月）末に利益を繰越する場合は、損益類口座の費用類口座の期限（月）末殘高をすべて「本年の利益」口座に入金し、企業(yè)の純利益（または発生した純損失）を計算しなければならない。

會計計算では、「在庫商品」口座は企業(yè)の在庫品の各種商品のコストを計算するために使われます。

そのため、製品が完成して入庫する時、それを

「生産コスト」口座から「在庫商品」口座に振り込み、完成した製品のコストを振り込むと「在庫商品」口座を借り、「生産コスト」口座を貸し付ける。

「生産コスト」口座の期末殘高は未完成品のコストを反映しています。

つまり、「本年の利益」口座を借りれば、「主要業(yè)務(wù)コスト」、「その他業(yè)務(wù)コスト」、「営業(yè)稅金及び付加」、「営業(yè)外支出」、「管理費用」、「財務(wù)費用」、「販売費用」、「所得稅費用」などを記入します。

振替後の各費用類の口座殘高はゼロとする。

同様に、企業(yè)の純利益（または発生した純損失）を計算するために、期末は損益勘定の収益類口座の期限（月）末殘高をすべて「本年の利益」口座に振り替える必要がある。

「主要業(yè)務(wù)収入」「その他業(yè)務(wù)収入」「営業(yè)外収入」などを記帳し、「本年の利益」を貸し付ける。

繰り越し後の各収益類の口座殘高はゼロとする。

將

種類の口座と収益類の口座はいずれも「本年の利益」口座に転入した後、「本年の利益」口座は貸方殘高の場合、年初から今月末までに実現(xiàn)した累計純利益で、殘高が借り手にある場合、累計純損失となります。

年度末には

法定の手順に従って分配した後、「利潤配分」口座のその他の明細(xì)口座の殘高を「利潤分配—未分配利潤」明細(xì)口座に振り込む必要があり、繰り越し後利益分配口座は「未分配利潤」明細(xì)帳の外、その他の明細(xì)口座は全部殘高がない。

年度末に、本年実現(xiàn)した純利益を「利潤配分」の口座に振り替えるべきで、すなわち「本年の利益」を借りて、「利潤配分―未処分利益」を貸し付ける。

純損失の場合は、「利益の分配―未処分利益」を記帳し、「本年の利益」を貸與し、振替後の「本年の利益」口座に殘高がないこと。