甲埠頭有限公司（甲會社）は港の共用埠頭施設(shè)の経営及び港の荷役、運送業(yè)務(wù)に関する倉庫保管施設(shè)の経営に従事しています。

同社は1日の駐車スペース、2日の駐車スペースを取得し、省発改委の一回の審査、バッチの建設(shè)許可書を取得し、投資額はそれぞれ9000萬元、6000萬元である。

1日の駐車スペースは2008年初めに第一號の経営収入を取得し、「財政部、國家稅務(wù)総局、國家発展改革委員會が公共インフラプロジェクトの企業(yè)所得稅優(yōu)遇目録（2008年版）の公布に関する通知」（財政稅［2008］116號）の規(guī)定に適合し、「三免三半減」の稅収政策を享受し、2013年末には特別優(yōu)遇期限が切れる。

「財政部、國家稅務(wù)総局の公共インフラプロジェクトの企業(yè)所得稅優(yōu)遇政策に関する補足通知」（財政稅〔2014〕55號）に規(guī)定されており、企業(yè)投資経営は「公共インフラプロジェクト企業(yè)所得稅優(yōu)遇目録」の規(guī)定條件と標準的な公共インフラプロジェクトに適合しており、一回の審査、バッチ（埠頭、駐車場、ターミナルビル、滑走路、発電ユニットなど）を採用している。

1.異なるロットは空間的に獨立している；

2.ロットごとに収入を得る機能を備えている。

3.ロットごとに會計計算を行い、単獨で所得を計算し、期間費用を合理的に負擔する。

2號駐車スペースは2014年2月に第一號を取得しました。

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財政稅〔2014〕55號の文書の規(guī)定により、「三免三半減」政策を享受し、主管國稅機関の屆出通知書を取得することができる。

甲は稅務(wù)士に2014年の企業(yè)所得稅の計算を委託して納付する。

會社は1日、2日の駐車スペースの営業(yè)収入に対してはっきり區(qū)別できます。コストは投資総額の比重によって分配された後、課稅項目と免稅項目の會計利益はそれぞれ800萬元と480萬元です。

帳簿の記載によると、2日の駐車スペースの免稅項目は3040萬元で、プロジェクトのコストは2250萬元で、営業(yè)稅金と20萬元を付加して、期間の費用を負擔する290萬元。

審査を経て、下記の調(diào)整事項が発生しました。

1.「営業(yè)外収入——2番バース」には市の財政奨勵金40萬元を反映している。

監(jiān)査員によると、この金額は政府が1日の駐車スペースに対して運営を開始して以來の生産安全賞ですが、2日の駐車スペースプロジェクトの収入に反映されています。

プロジェクト収入調(diào)整に対応する。

2.2日の駐車スペースA地は、敷地の占有家賃が30萬元であることを多く確認し、納稅調(diào)整が必要です。

調(diào)整の根拠は、甲は12月に前もって乙會社に開票して、この場所は契約によって2015年2月に正式に交付して使うべきです。

3.前年度はすでに増加したもの

業(yè)務(wù)宣伝費と10萬元を超過し、當期納稅の控除。

4.行政事業(yè)単位での清算は、「管理費用」に河道堤防の占用補償費を75萬元として計上し、納稅調(diào)整が必要である。

5.基準を超えた列支業(yè)務(wù)の増設(shè)

15萬円です。

事項1以外の純増加金額=-30-10+75+15=-40+90=50（萬元）。

納稅調(diào)整後の所得額=800+480+50=1330(萬元)

一、免稅所得を計算する

監(jiān)査員は財務(wù)経理と疎通し、40萬元の奨勵金は総所得額に影響しない。免稅項目収入の中で減額するだけである。

家賃収入とその他の調(diào)整事項については、関連申告書の中で納稅調(diào)整、調(diào)整を行うほか、多く確認された家賃収入30萬元に対しては、2日の駐車スペースの免稅収入から控除する。

このように免稅項目収入の申告金額は30-40-30=2970元です。

その他の調(diào)整事項の合計は80萬元で、投資比重に応じて課稅と免稅項目の間に分配する。

免稅項目の増加金額=80×6000÷15000=32(萬元)です。

免稅項目の所得額=480-40+32=442(萬元)です。