納稅者が戸口検査を?qū)g施しない場(chǎng)合、総合的に情報(bào)比重分析、データ論理分析、業(yè)務(wù)性質(zhì)分析などの方法を採用し、納稅者が提出した納稅資料の正確性、一致性などの審査を行い、當(dāng)事者が資料に提出した稅金関連の疑問點(diǎn)を探し出し、當(dāng)事者が納稅義務(wù)を履行した真実性、完全性、適時(shí)性などを定性的、定量的に判斷する。

ケース

湘雲(yún)科技有限公司は生産型企業(yè)です。

國家稅務(wù)局の管轄に屬し、同社の年度財(cái)務(wù)監(jiān)査報(bào)告によると、増値稅の納付すべき都市維持建設(shè)稅はすでに納付しており、生産用不動(dòng)産の土地使用稅、不動(dòng)産稅はすでに満額納付しており、印紙稅はすでに満額納付されており、年間で営業(yè)稅0元を申告しており、労資給與項(xiàng)目の個(gè)人所得稅はすでに満額控除されている。

ある地稅局の評(píng)価員が同社に対して納稅評(píng)価を行ったところ、2014年12月の「貸借対照表」の次のいくつかの科目の期首と期末殘高の変化が分かり、稅金問題が発生する可能性がある。

「金融資産の売卻が可能」科目の年初殘高は9,845,678.62元で、期末殘高は5,322,421.26元である。

「長期持分投資」科目は、年初殘高7,175,394.08元、期末殘高5,767,567.78元である。

「投資不動(dòng)産」科目の年初殘高は231,521.83元で、期末殘高は6,236,420.00元です。

分析

1.販売可能

企業(yè)が保有する金融資産の公正価値を計(jì)算し、売卻できる株式投資、債券投資などの金融資産に區(qū)分する。

この科目の期末殘高は著しく変化しており、株式や債券などの金融商品の売買業(yè)務(wù)があることを意味している。

2.長期持分投資とは、投資先が投資先に対して支配、重大な影響を與える権益性投資及びその合弁企業(yè)に対する持分性投資を指す。

當(dāng)該科目は対外株式投資を計(jì)算し、その金額が減少した原因は持分譲渡、投資企業(yè)に清算され、持分の滅失、投資回収などに至る。

この科目で計(jì)算された株式投資には、投資家が株式會(huì)社の上場(chǎng)を許可する前に取得した株式があり、投資企業(yè)が上場(chǎng)した後の一定期間において、當(dāng)該部分の株式は流通権がない非流通株であり、流通期限と流動(dòng)比率の制限を受けるため、株式の売卻制限と稱される。

株式の譲渡を制限すると、長期持分投資の減少も引き起こす。

このため、上記の2つの科目の期末金額が減少し、いずれも金融商品の譲渡に関わる可能性があります。同社は営業(yè)稅を0元納めたため、営業(yè)稅を過少納付する問題があるかもしれません。

3.「企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)」に基づく。

」の規(guī)定では、投資用不動(dòng)産とは、賃貸料や資本の増値を稼ぐために、または両方を兼ね備えて所有する不動(dòng)産のことで、すでに賃貸した土地使用権、保有し、増値後に譲渡する土地使用権、すでに賃貸した建物を含む。

同社の投資性不動(dòng)産科目の金額が大きく増加し、賃貸住宅などの経済業(yè)務(wù)が存在する可能性があるが、同社は家賃によって不動(dòng)産稅と営業(yè)稅を納付した記録がないため、不動(dòng)産稅と営業(yè)稅の過少納付問題がある可能性がある。

審査で発見された上記の疑問點(diǎn)について、企業(yè)の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者に相談し、評(píng)価者の判斷を確認(rèn)しました。

評(píng)価者が納稅指導(dǎo)を行った後、當(dāng)該企業(yè)は直ちに譲渡株式（株式制限を含む）に納付すべき営業(yè)稅と付加を自己調(diào)査?補(bǔ)正し、賃貸住宅に納付すべき不動(dòng)産稅と営業(yè)稅と付加を申告した。

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