稅務(wù)監(jiān)査においても、財務(wù)監(jiān)査においても、企業(yè)の「常軌を逸している」ことに注目する必要があります。私たちがここで言っている「慣例に合わない」事項は往々にして納稅者の「計畫」の結(jié)果であり、ここでも納稅者に常規(guī)に合わないため、これらの「計畫」のリスクは大きいと警告しています。もちろん、各業(yè)界の企業(yè)の実情は違っています。経営の慣行も多様です。ここでは、企業(yè)にとって最も一般的でない事項についてヒントを與えます。もちろんこれらは慣例に合わないことも絶対ではありません。

　　1、大量異郷の業(yè)務(wù)

正常な會社の日常経営業(yè)務(wù)は主に企業(yè)の経営地及び経営地の周辺で行わなければならないが、もちろん今は科學(xué)技術(shù)の発展に伴って、一部は地域の制限を受けない業(yè)界を除く。もしある企業(yè)は常に異郷の業(yè)務(wù)が発生しています。例えば、ある企業(yè)は近くを捨てて遠くを求めています。石炭を生産する大省山西にありますが、遠からず東北に石炭を買いに行きます。日常の中で、大部分の企業(yè)が存在している狀況があります。企業(yè)の経営地は広東にありますが、大口の北京のあるデパートの事務(wù)用品の領(lǐng)収書を列額しています。このような狀況の費用の真実性は注目に値します。

　　2、ある項目費用異常

企業(yè)によっては、割引した福利費、業(yè)務(wù)招待費などの稅金がある前に、限度額を控除する費用のために、他の控除できる費用の中で支払ったり、あるいは形を変えて個人の消費支出を並べたり、個人所得稅を回避するために、清算の形で個人に補助金を支給したりすることがあります。これらの場合、一部の費用項目の金額が超高くなる可能性があります。このような狀況が頻繁に見られます。ある企業(yè)はガソリン代の中で大量に従業(yè)員個人のために補助金を精算します。

　　3、コスト急増する

コスト費用の急激な増加は往々にして注目されがちで、特に年度間の納稅の不均衡の企業(yè)にとって、課稅期間中に、コスト費用が突然他の年度より明らかに高くなると、その企業(yè)の十中八九はコスト費用確認の問題があります。例えば、ある不動産企業(yè)は建設(shè)期間中、財務(wù)費がとても低いですが、不動産販売期間になると、急に財務(wù)費用が急増し、その企業(yè)が未完成プロジェクトのローン金利を前倒しして今期に支払うことが分かりました。

この場合、「三免三半減」など段階的な稅収優(yōu)遇を適用する企業(yè)もよく見られます。

4、企業(yè)はいつも損をします。

長い損失の背後には、株の東方は他の形で関連した経済利益を獲得しているに違いない。例えば、利益はすでに関連當(dāng)事者に移転し、或いは虛偽の業(yè)務(wù)を作ってコストを計上するなど。実務(wù)には、ある多國籍企業(yè)が設(shè)立されてから長年正常に運営されていますが、毎年赤字が発生していることが確認されました。この企業(yè)が生産した製品は海外の親會社にしか販売されていません。この間、不合理な製品の価格決定方法、資本の弱體化などを通じて譲渡価格を決定し、その海外関連先に利益を移転し、巨額の累積損失をもたらしました。

5、非季節(jié)性業(yè)界の収入の変動が大きすぎる

季節(jié)企業(yè)にとっては、例えば熱供給企業(yè)は、季節(jié)の変化に伴って収入の変化は正常ですが、季節(jié)の変化に影響されない企業(yè)に対しては、年末や年初に大きな収入変動があれば、その真実性に注目する必要があります。実務(wù)の中で、私もこのような例に遭遇したことがあります?！肛攧?wù)部、國家稅務(wù)局の石油消費稅率引き上げに関する通知」（財稅〔2008〕167號）の規(guī)定によると、2009年1月1日から完成品油消費稅が大幅に引き上げられ、軽油の消費稅単位稅額は0.1元から0.8元まで引き上げられ、8倍以上になります。ある製油所では、2008年12月の売上高は同5倍に急増し、その年の売上高の半分近くを占めていますが、監(jiān)査の過程で、貨物の物流、資金の流れと領(lǐng)収書の流れが一致しており、合理的な運送費用が発生しました。

6、異常販売返品

企業(yè)は販売の過程で、各種の原因で販売の返品が発生するのは普通ですが、頻繁に発生したり、大きな金額の販売の返品が発生したりすれば、トラブルが発生する可能性があります。例えば、ある典範(fàn)會社は一年間に多額の返金を受けましたが、証憑によると、その「返金」については、簡単に説明しただけで、「以前に約束した業(yè)務(wù)が行われていないので、返金します。金額が大きいだけでなく、十分な真実性の証明がないので、監(jiān)査員の注目を集めて、周辺調(diào)査を経て、事件の経緯をやっと分かりました。コンサルティング會社Aとコンベンション會社Cは「返金」の名義で、投資會社Bに代金を支払う。投資會社Bも同様に「払戻し」の名義で上記2つの金額を會社に戻します。質(zhì)草會社が企業(yè)に対して支払った2つの金額は、最終的には投資會社Bを通じて自分の口座に戻ります。実際、會社の帳簿に出てくるいわゆる「會議費」や「相談費」は実際に発生していません。この企業(yè)は架空の業(yè)務(wù)を通じて偽のイメージを作り、虛列會議やコンサルティングコストを通じて稅金をごまかしています。

7、不用品処分収入

これは本當(dāng)に細かい問題ですが、これはよく金庫の検証の手がかりになります。どのような性質(zhì)の企業(yè)であれ、固定資産の廃棄などは正常な事項であり、その會社の長年の帳簿を見ても、廃棄物の販売収入が見つからないというのはおかしい。ある大手自動車部品メーカーは、通常のように不良品を出す必要がありますが、帳簿上では不良品を処分する痕跡は見られませんでした。監(jiān)査と意思疎通を経て、企業(yè)はこの部分の廃品収入を全部小金庫に計上していることが分かりました。

もっと関連した情報は世界の服裝靴と帽子のネットカフェに注目してください。