在日常會計工作中，往往到月末會出現(xiàn)出納手中的“銀行存款日記賬”與其開戶銀行對賬單不相符的現(xiàn)象，這是怎么回事？究其原因，原來是一些“未達(dá)賬項”在作怪呢。我們平時所說的“未達(dá)賬項”，即對于發(fā)生的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)單位與銀行（或信用社）在期末處理過程中由于時間上的先后不一，而出現(xiàn)的款項收付未能達(dá)到同步進(jìn)行，需要做出相應(yīng)處理和調(diào)整。通常情況下，“未達(dá)賬項”的發(fā)生不外乎四種情況： 一是單位已付款記賬，而銀行（或信用社）尚未支付的款項。比如：鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站已將現(xiàn)金支票開除，而持票人尚未到銀行（或信用社）支付現(xiàn)金。二是單位已經(jīng)收款入賬，而銀行（或信用社）尚未入賬的款項。比如：鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站收到上級撥付的“發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入通知，并作了登賬處理，而此時并未通知銀行（或信用社）。三是銀行（或信用社）將本單位支付的款項已經(jīng)劃出，而鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站尚未收到付款通知，因此造成未記付賬的情況。比如：代扣的“農(nóng)業(yè)稅”等。四是銀行（或信用社）替單位代收的款項已經(jīng)入賬，而鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站尚未收到銀行（或信用社）的收款通知，因此造成尚未入賬的款項。比如：某村上繳的稅費。 上述四種情況，如出現(xiàn)第一、第四種時，單位存款賬面的余額小于銀行對賬單上的存款余額；如出現(xiàn)第二、第三種時，便會產(chǎn)生相反情況。對于“未達(dá)賬項”的處理，可以通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”來進(jìn)行調(diào)整。 [例] 某鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站2003年6月底“銀行存款日記賬”賬面余額為12687元，銀行對賬單的存款余額為15879元，經(jīng)逐筆逐項核對，發(fā)現(xiàn)有如下“未達(dá)賬項”。 6月24日，鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站開出金額為8970元的現(xiàn)金支票一張，給水利站支付“水利工程水費”工人工資，但水利站尚未到銀行提取現(xiàn)金。 6月26日，鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站委托銀行代收某村上交的稅費5743元，銀行已經(jīng)入賬，但鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站尚未收到收款通知單。 6月27日，銀行代付劃撥夏季上交給鄉(xiāng)財政所的農(nóng)業(yè)稅尾欠款10971元，鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站尚未收到劃撥付款通知單。 6月29日，鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站收到由民政部門撥付給某村的特困戶生活救濟(jì)款550元，銀行尚未入賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 編制單位：××鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站 2003年6月30日 鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站記賬項目 金 額 開戶銀行記賬項目 金 額 單位存款日記賬月末余額 12687 銀行對賬單月末余額 15879 加：銀行收到某村夏季上交稅費 5743 加：民政部門撥給某村特 550 減：銀行代撥付給財政所的農(nóng)業(yè) 10971 困戶救濟(jì)款 稅尾欠款 減：開給水利站現(xiàn)金支票 8970 調(diào)整后的日記賬余額 7459 調(diào)整后的對賬單余額 7459 需要說明一下：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是通過調(diào)節(jié)來驗證單位同銀行賬務(wù)記錄是否正確的一種方法，而不能以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)而入賬