日常の會(huì)計(jì)の仕事の中で、よく月末までに出納の手元にある「銀行預(yù)金日記帳」と口座開(kāi)設(shè)銀行の帳票が一致しない現(xiàn)象が現(xiàn)れますが、これはどういうことですか？

なぜかというと、「未達(dá)勘定」が怪しまれているからです。

私たちが普段言っている「未達(dá)勘定」とは、発生した同一の経済業(yè)務(wù)に対して、企業(yè)単位と銀行（または信用社）は期末処理の過(guò)程で時(shí)間の前後が違っています。

通常、「未達(dá)勘定」の発生は四種類に過(guò)ぎません。一は単位がすでに支払済みで、銀行（または信用社）がまだ支払っていない金額です。

例えば、郷農(nóng)経駅では現(xiàn)金小切手を解約しましたが、手形を持っている人はまだ銀行（または信用社）で現(xiàn)金を支払っていません。

第二に、會(huì)社はすでに入金して入金しましたが、銀行（または信用社）はまだ入金されていない金額です。

例えば、郷農(nóng)経駅は上級(jí)から「発展基金」の転入通知を受け、記帳処理を行ったが、この時(shí)は銀行（または信用社）に通知しなかった。

第三に、銀行（または信用社）が支払ったお金はすでに確定されていますが、郷農(nóng)経駅はまだ支払通知を受け取っていませんので、未払いの狀況を引き起こしました。

例えば、差し引きの「農(nóng)業(yè)稅」などです。

四銀行（または信用社）が単位の代わりに受け取った代金はすでに入金されましたが、郷農(nóng)経駅はまだ銀行（または信用社）の入金通知を受け取っていませんので、まだ入金されていない金額をもたらしました。

例えば、ある村で支払った稅金。

上記の四つの場(chǎng)合、第一、第四の場(chǎng)合、単位預(yù)金の帳簿殘高は銀行の帳票の預(yù)金殘高より小さいです。第二、第三の場(chǎng)合、逆の狀況が発生します。

「未達(dá)勘定」の処理は、「銀行預(yù)金殘高調(diào)整表」を作成することで調(diào)整できます。

ある郷農(nóng)経駅は2003年6月末の「銀行預(yù)金日記帳」の帳簿殘高が12687元で、銀行は勘定書(shū)の預(yù)金殘高に対して15879元で、一つ一つ照合したところ、次のような「未達(dá)勘定」があることが分かりました。

6月24日、郷農(nóng)経駅は8970元の現(xiàn)金小切手を発行し、水利ステーションに「水利工事水費(fèi)」労働者の給料を支払うが、水利ステーションはまだ銀行に現(xiàn)金を引き出していない。

6月26日、郷農(nóng)経駅はある村上さんの稅金5743元を銀行に委託しました。銀行はすでに入金しましたが、郷農(nóng)経駅はまだ入金通知書(shū)を受け取っていません。

6月27日、銀行が夏に郷財(cái)政所に支払う農(nóng)業(yè)稅の最後の未払い額は10971元で、郷農(nóng)経駅ではまだ振り替え請(qǐng)求書(shū)を受け取っていません。

6月29日、郷農(nóng)経駅は民政部門(mén)によってある村に支給された特別困った世帯の生活救済金550元を受け取った。銀行はまだ入金されていない。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：××鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站 2003年6月30日鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站記賬項(xiàng)目 金 額 開(kāi)戶銀行記賬項(xiàng)目 金 額 單位存款日記賬月末余額 12687 銀行對(duì)賬單月末余額 15879 加：銀行收到某村夏季上交稅費(fèi) 5743 加：民政部門(mén)撥給某村特 550減：銀行代撥付給財(cái)政所的農(nóng)業(yè) 10971 困戶救濟(jì)款 稅尾欠款 減：開(kāi)給水利站現(xiàn)金支票 8970調(diào)整后的日記賬余額 7459 調(diào)整后的對(duì)賬單余額 7459 需要說(shuō)明一下：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是通過(guò)調(diào)節(jié)來(lái)驗(yàn)證單位同銀行賬務(wù)記錄是否正確的一種方法，而不能以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)而入賬