各國政府越來越關(guān)注的一個問題是許多跨國企業(yè)可以決定納多少稅，在哪里納稅。比如，谷歌曾經(jīng)在英國遭到審查。該公司在2006 年到2011 年間的英國營收達(dá)到180 億美元，但是同期繳納的公司所得稅僅為1600 萬美元。

　　各國媒體都對此很感興趣，并大量報道了如何在獲取大量營收或利潤的同時繳納最少的稅金。但是，煽動性的新聞標(biāo)題和簡單化的報道，可能會混淆和歪曲實(shí)際上很復(fù)雜的問題。如果企業(yè)的稅務(wù)支出過高，其成本必須通過某種方式來轉(zhuǎn)移或彌補(bǔ)——比如降低員工工資、降低股東回報、增加客戶成本等等。

　　事實(shí)上，各國政府政策的普遍趨勢是降低公司所得稅率(美國是個值得關(guān)注的例外)。比如，英國準(zhǔn)備在2015 年之前將稅率逐步降低到20%。政府對特定商業(yè)行為的激勵，也推低了公司所得稅。同樣在英國，有大量鼓勵投資研發(fā)的激勵措施，其中的新專利計劃將公司所得稅率降低到了只有10%。

　　另一個經(jīng)常被忽略的情況是，企業(yè)需要支付多種稅費(fèi) — 其中多個稅種的稅率在上升。英國目前的增值稅為20%，是1973 年剛剛實(shí)施該稅種時的兩倍，而印花稅的最高稅率已經(jīng)增長了幾倍。普華永道最近做了一項針對英國大企業(yè)的總稅務(wù)支出的調(diào)查，結(jié)果顯示百強(qiáng)企業(yè)(Hundred Group)的納稅額從2005 年到2012 年間增長了19%(如下圖所示)。普華永道在分析中強(qiáng)調(diào)，英國大企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)已經(jīng)擴(kuò)大到了納稅以外的領(lǐng)域。他們提供就業(yè)機(jī)會、進(jìn)行大量的資本投資、支持研發(fā)。

　　盡管如此，全球性企業(yè)的出現(xiàn)，為基于國別的稅務(wù)管理體系帶來了一個具大挑戰(zhàn)。

　　擁有復(fù)雜的全球供應(yīng)鏈的公司，開始陷入與多個國家和地區(qū)的冗長討論，以避免雙重征稅的風(fēng)險。雖然有針對此問題的稅務(wù)協(xié)議，但并不是萬無一失。稅務(wù)當(dāng)局越來越擔(dān)心雙重免征稅的風(fēng)險，他們質(zhì)問企業(yè)是否通過操縱內(nèi)部組織架構(gòu)和轉(zhuǎn)讓定價協(xié)議，將收入從高稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)。

　　另一個挑戰(zhàn)則來自數(shù)字商務(wù)。如果商業(yè)活動依賴于企業(yè)在當(dāng)?shù)氐奈锢硇源嬖?，那么識別應(yīng)納稅利潤則非常明確。而現(xiàn)在，企業(yè)的所在地和其收入產(chǎn)生地點(diǎn)可能相距遙遠(yuǎn)。歐洲大陸的客戶，可能向總部位于愛爾蘭的企業(yè)支付服務(wù)費(fèi)，而該企業(yè)的IT 服務(wù)器遠(yuǎn)在印度。即使一間倉庫坐落在德國，也不一定構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)協(xié)議下的恒久設(shè)施。

　　按駐地確認(rèn)稅收是2013 年2 月經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)在《應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移》報告中識別的六大壓力領(lǐng)域之一。其他壓力領(lǐng)域包括：企業(yè)實(shí)體和交易工具的特質(zhì)之間不匹配、集團(tuán)內(nèi)部融資、轉(zhuǎn)讓定價問題、反避稅規(guī)則的有效性和稅務(wù)特惠國的存在。

　　G20 財長迫切希望開發(fā)綜合、協(xié)調(diào)的戰(zhàn)略，來應(yīng)對這些問題，避免對課稅基礎(chǔ)的侵蝕。重新設(shè)計公司所得稅的要素當(dāng)然是需要的。然而，相關(guān)進(jìn)展很可能受到美國的阻礙，因?yàn)槠鋱猿止舅枚惖母叨惵屎瓦f延制度(只對匯回國內(nèi)的外國利潤征稅)。

　　另外，發(fā)達(dá)世界的政府可能不會喜歡“優(yōu)化”制度的結(jié)果。提高公平性不一定只是導(dǎo)致資金在發(fā)達(dá)西方國家之間流轉(zhuǎn)，還很可能使稅收流入巴西、印度、中國等國家。

　　是時候用全新的角度來看待全球企業(yè)的征稅問題了，但是政策制定者必須十分小心。傳統(tǒng)概念 — 如公平獨(dú)立核算原則 — 依然有價值。雙重稅收協(xié)議可能不需要全面修訂。而要想讓全球企業(yè)繳稅方式能夠在實(shí)際上和表面上都做到公平，也沒有什么速成的方法。