1、內(nèi)部審計是公司治理的四大基石之一

　　董事會——董事會是有股東會選舉產(chǎn)生的代表全體股東利益的公司常設權力機構，向股東會負責。其決策正確與否，是否體現(xiàn)了股東意志，成為監(jiān)事會監(jiān)督的重要工作內(nèi)容。在這一層面上，主要的監(jiān)督工作由監(jiān)事會來做。內(nèi)部審計也可以就自己了解與掌握的情況對其工作提出質(zhì)疑。更多的時候，當董事會決策體現(xiàn)了股東會意志時，內(nèi)部審計應當作為董事會的執(zhí)行機構，為保障所有者權益在董事會領導和指導下開展工作。具體工作內(nèi)容由董事會根據(jù)公司年度經(jīng)營重點及外部經(jīng)營環(huán)境與政策的變化，確定重點，由內(nèi)部審計部門具體實施。

　　執(zhí)行管理層——執(zhí)行管理層是公司的經(jīng)營管理人員，對董事會負責。就管理層而言，無論是出于針對遵循外部管制之需，還是向委托人表明受托責任履行情況只要，管理層對內(nèi)部審計的需求包括：控制的獨立評價并幫助編制控制報告;程序有效性的評價;幫助設計控制;風險分析;風險確認;推進風險和控制的自我評估。另一方面，管理層在確定高層基調(diào)方面有著強大的影響力，管理層對內(nèi)部審計的態(tài)度也影響著內(nèi)部審計在公司治理中作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計對執(zhí)行管理層的這種需要是通過對管理者提供服務體現(xiàn)出來的，即通過自己日常對各職能部門工作的檢查評價，一方面向高層管理者顯示其下屬的責任履行情況，另一方面為管理者更有效地管理提供可靠的信息，作為管理當局的參謀和助手在公司中發(fā)揮作用。

　　外部審計師——應保持獨立性，審計與咨詢業(yè)務分開。內(nèi)部審計工作會影響外部審計的性質(zhì)、時間和范圍，包括影響外部審計人員了解企業(yè)內(nèi)部控制、評估風險和收集實質(zhì)性證據(jù)時所執(zhí)行的程序。在執(zhí)行審計時，外部審計人員可能還需依賴內(nèi)審人員的工作，甚至尋求內(nèi)審人員的直接協(xié)助。

　　2、其他利益相關者對內(nèi)部審計的需求

　　在組織努力使它們對投資者、債權人、供應商和顧客有吸引力時，內(nèi)部審計給這些外部決策者提供確認是一個至關重要的問題。對股東會來說，作為法人治理結構的第一層機構，職權包括決定公司的經(jīng)營方針、投資計劃;選舉和更換董事、監(jiān)事，決定其有關報酬事項等等。內(nèi)部審計作為所有權的一種具體保護措施，內(nèi)部審計機構負責人通過列席股東大會，了解股東的各項決議與意志，以其作為審計標準之一。在年終股東大會上，由監(jiān)事會或董事會提交審計報告，對主要職能負責人的責任履行情況做出評價，便于股東業(yè)績考核及安排未來年度經(jīng)營管理活動。對投資者來說，是要確保資本的可獲得性和流動性以及將資本成本維持在合理范圍內(nèi)。通過內(nèi)部審計對信息和經(jīng)營過程的確認，有助于分析資本需求和流動性，降低資本和流動性緊縮的可能性，以及向債權人和投資者提供有關組織狀況的確認信息。人們預期，與具有更高不確定性和風險的公司相比，提供高質(zhì)量確認信息的公司，其資本成本會更低。對供應商來說，主要關注的是保持作為一個有吸引力的合作伙伴，能夠通過談判得到好的條件。對顧客來說，首要的利益在于以及時和經(jīng)濟的方式向他們交付產(chǎn)品，以滿足他們的需要。

　　3、內(nèi)部審計與公司治理的關系

　　公司治理是一套制度安排，它包括一系列的治理機制。治理機制可以是法律、公司章程等對投資者權益保護的規(guī)定，也可以是市場的競爭機制，還可以是人為的制度設計。理論上，在股東、董事會和高管層之間的委托責任關系中，內(nèi)部審計行使確認之職，可增強財務信息及非財務信息的可信性;履行咨詢職能，則可改善其他控制程序，影響受托責任環(huán)境，確保受托責任的有效履行。因此，內(nèi)部審計可視為一種內(nèi)部控制機制。實務中，董事會行使職責，需要內(nèi)部審計的工作，外部審計也一直依賴內(nèi)部審計的成果，因此，內(nèi)部審計作為董事會、高管層及外部審計的助手，是確保受托責任系統(tǒng)運行的一種治理機制。內(nèi)部審計與公司治理有著緊密的聯(lián)系。兩者在治理企業(yè)的過程中有著不同的特征、職能和作用，即相互區(qū)別，又相互聯(lián)系，健全的公司治理是促使內(nèi)部審計有效運行，保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎。同時內(nèi)部審計又反作用與公司治理結構，在公司治理中為管理層監(jiān)督評價會計制度和其他控制制度的有效執(zhí)行提供保證，為管理的科學性和經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供保證。