En décembre 2015, la société de Chengdu Jixiang a fait don de 30 ordinateurs à une école primaire du nouveau pont de Kangding dans le comté de Ganzi, le co?t unitaire de production de l 'ordinateur de 1400 Yuan, le prix de vente de la même période de 4200 yuan.

Demande comment la société mascotte de Chengdu a ajusté l 'imp?t sur le revenu des entreprises pour l' année 2015.

Analyse spécifique:

Traitement fiscal de la TVA

Le paragraphe 8 de l 'article 4 du règlement d' application du Règlement provisoire de la République populaire de Chine relatif à la TVA (décret No 50 de 2008 du Ministère des finances et de l 'administration générale des imp?ts) dispose que les marchandises produites, commandées ou achetées à titre gracieux à d' autres entités ou personnes doivent être déclarées comme étant des marchandises vendues.

En conséquence, en décembre 2015, la société mascotte de Chengdu a fait don de 30 ordinateurs à une école primaire du nouveau pont de Kangding, dans le district de Kangding, à titre de taxe à la valeur ajoutée (TVA) de 18,307,69 dollars.

Traitement fiscal de l 'imp?t sur le revenu des entreprises

L 'article 25 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine (décret no 512 du Conseil des affaires d' état de la République populaire de Chine) dispose que les échanges d 'actifs non monétaires dans les entreprises et l' utilisation de biens, de biens, de services à des fins de donation, de service de la dette, de parrainage, de collecte de fonds, de publicité, d

Sauf disposition contraire des autorités compétentes.

Aux termes du paragraphe 5 de l 'article II de la circulaire de l' administration nationale des imp?ts sur le traitement fiscal des avoirs cédés par les entreprises (lettre d 'imp?t no 828, 2008), les entreprises pfèrent des avoirs à d' autres personnes aux fins de donations à l 'étranger et ne font pas l' objet d 'une cession interne en raison d' un changement de propriété des actifs, et sont considérées comme un produit déterminé de la vente.

En conséquence, en décembre 2015, la société mascotte de Chengdu a fait don de 30 ordinateurs à une école primaire du nouveau pont de Kangding, dans le district de Kangding, dans l 'état de Ganzi.

La déclaration est ajustée de 107,692,31 dollars (= 4200 * 30 - 18,307,69 dollars) au titre du revenu imposable.

Dans la pratique, deux points de vue ont été exprimés en ce qui concerne l 'ajustement de l' imp?t sur le revenu des entreprises assimilées à des ventes:

Observation no 1: en décembre 2015, la société mascotte de Chengdu a fait don de 30 ordinateurs à une école primaire du district de Kangding, dans le comté de Ganzi, l 'imp?t sur le revenu des entreprises sera assimilé à la vente.

Observation no 2: en décembre 2015, la société mascotte de Chengdu a fait don de 30 ordinateurs à une école primaire du nouveau pont de Kangding, dans le comté de Ganzi, l 'imp?t sur le revenu des entreprises devrait être assimilé à la vente.

Partageant le deuxième point de vue,

Dans le cas de l 'imp?t sur le revenu des entreprises, la majoration est considérée comme un revenu des ventes et doit être compensée par une réduction des co?ts; en d' autres termes, elle doit être assimilée à une augmentation simultanée des recettes des ventes et des co?ts de vente, respectivement.

Par conséquent, les petits partenaires qui déclarent l 'imp?t: Lorsqu' il s' agit de l 'imp?t sur le revenu des entreprises, il convient de considérer l' augmentation comme le produit des ventes, sans oublier le co?t de la réduction.

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