成都吉祥公司は2015年12月、自作のパソコン30臺(tái)を甘孜州康定県新都橋のある小學(xué)校に寄付した。このパソコンの単位生産コストは1400元で、同時(shí)期の販売価格は4200元だった。成都吉祥會(huì)社の2015年の企業(yè)所得稅の計(jì)算時(shí)にどのようにこの業(yè)務(wù)の収入に対して納稅して調(diào)整しますか?成都吉祥公司は自社生産の貨物パソコン--を無(wú)償で他人に贈(zèng)って使用し、現(xiàn)行の稅法の規(guī)定に基づき、付加価値稅と企業(yè)所得稅をそれぞれ販売処理と見(jiàn)なすべきである。具體的な分析は以下の通りである。

　　一、付加価値稅の稅務(wù)処理

「中華人民共和國(guó)付加価値稅暫定條例実施細(xì)則」(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局令2008年第50號(hào))第4條第8項(xiàng)の規(guī)定によると、自作、委託加工または購(gòu)入した貨物を無(wú)償で他の部門または個(gè)人に贈(zèng)り、販売貨物と見(jiàn)なして付加価値稅を申告し納付しなければならない。

このため、成都吉祥公司は2015年12月、自作のパソコン30臺(tái)を甘孜州康定県新都橋のある小學(xué)校に寄付し、付加価値稅を販売処理と見(jiàn)なし、付加価値稅18307.69(=4200/(1+17%)*17%*30)元を申告しなければならない。

　　二、企業(yè)所得稅の稅務(wù)処理

「中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法実施條例」(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第25條は、企業(yè)が非貨幣性資産交換を発生し、貨物、財(cái)産、労務(wù)を寄付、返済、協(xié)賛、資金集め、広告、サンプル、従業(yè)員福祉または利益分配などの用途に用いる場(chǎng)合、貨物の販売、財(cái)産を譲渡または労務(wù)を提供するが、國(guó)務(wù)院の財(cái)政、稅務(wù)主管部門に別途規(guī)定がある場(chǎng)合を除く。

「國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)処分資産所得稅処理問(wèn)題に関する通知」(國(guó)稅書(shū)[2008]828號(hào))第2條第5項(xiàng)は、企業(yè)が資産を他人に移送して対外寄付に使用することを規(guī)定している。資産所有権が変更されたため、內(nèi)部処分資産に屬さないため、規(guī)定に従って販売と見(jiàn)なして収入を確定しなければならない。

このため、成都吉祥公司は2015年12月、自作のパソコン30臺(tái)を甘孜州康定県新都橋のある小學(xué)校に寄付し、企業(yè)所得稅稅と販売処理を行い、2015年度の企業(yè)所得稅を稅金を納める申告する時(shí)、同販売収入によって課稅所得額107692.31(=4200*30-18307.69)元を増加しなければならない。

　　実務(wù)では、販売とみなす企業(yè)所得稅の納稅調(diào)整には2つの観點(diǎn)がある。

観點(diǎn)1:成都吉祥公司は2015年12月に自作した30臺(tái)のパソコンを甘孜州康定県新都橋のある小學(xué)校に寄付し、企業(yè)所得稅稅を同販売処理とし、2015年度の企業(yè)所得稅納稅申告を行う際に同販売収入として課稅所得額107692.31(=4200*30-18307.69)元を引き上げ、規(guī)定通りに企業(yè)所得稅を申告しなければならない。

観點(diǎn)2:成都吉祥公司は2015年12月に自作した30臺(tái)のパソコンを甘孜州康定県新都橋のある小學(xué)校に寄付し、企業(yè)所得稅稅の同販売処理を行い、2015年度の企業(yè)所得稅の納稅申告を行う際に同販売収入に応じて課稅所得額107693.31元を増加させ、同時(shí)に同販売コスト42000.00(=1400.00*30)を削減しなければならない。

2つ目の観點(diǎn)に賛成します同一販売と見(jiàn)なす.企業(yè)所得稅の処理を行う場(chǎng)合、増加を販売収入と見(jiàn)なすと同時(shí)に、減少をコストと見(jiàn)なす必要がある。言い換えれば、視同販売収入と視同販売コストはそれぞれ同期して増加しなければならない。そのため、稅金を申告する仲間たちに注意してください。企業(yè)所得稅の計(jì)算を行うときは、販売収入と同じように増やし、同じコストで減らすことを忘れないでください。

詳細(xì)については、世界のアパレルシューズネットカフェに注目してください。