企業(yè)は生産経営の過程で、一時的に遊休している資金の一部を形成し、資金をうまく使って、活用することは企業(yè)の経済効果を高める重要な手段の一つであり、利益を上げ、リスクを減らすために、企業(yè)は普通銀行に委託する方式でこの部分の余裕資金を投資しています。

_は一年（一年を含む）以下の委託貸付について、「短期投資」科目の下で単位に明細科目を設(shè)けて計算する。一年以上の委託貸付は、「長期債権投資——その他長期債権投資（元金、利息計算）」、「投資収益」などの科目を設(shè)けて計算する必要がある。

権利発生制の原則に従って、企業(yè)が銀行ローンに委託して支払った委託手數(shù)料は、金額が小さい場合、委託時に一度に損益に計上することができます。金額が大きい場合、委託貸付期間中に利息収入を確認する時に償卻し、損益に計上することができます。

甲企業(yè)は1998年1月1日に工商銀行に融資100萬元を委託し、同時に銀行の手數(shù)料3.6萬元を支払う。

銀行はこの資金を乙企業(yè)に貸して、四半期ごとに利息を結(jié)びます。貸出期限は3年で、年利率は12%です。

　　甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：　　1.匯出存款并支付手續(xù)費：　　借：長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資（本金）1000000　　 待攤費用——手續(xù)費36000　　 貸：銀行存款1036000　　2，每月月末企業(yè)計提利息：　　借：長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資（應(yīng)計利息）1000　　 貸：投資收益10000　　3.每月應(yīng)攤銷委托手續(xù)費1000元（36000÷3÷12）：　　借：投資收益1000　　 貸：待攤費用——手續(xù)費1000　　4.工商銀行每季向乙企業(yè)收回貸款利息：1000000x12％÷4＝30000元，按照《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，工商銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅：30000 x 8％＝2400元（假設(shè)不考慮城建稅及教育費附加）。

工商銀行は四半期ごとに甲の企業(yè)利息を支払うべきです。

收回利息時，企業(yè)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的代扣稅款通知單及相關(guān)原始憑證作分錄如下：　　借：投資收益2400　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400　　借：銀行存款27600　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2400　　 貸：長期債權(quán)投資——其他長期債權(quán)投資（應(yīng)計利息）30000　　5.收回投資時，作分錄如下：　　借：銀行存款1000000　　 貸：長期債僅投資——其他長期債權(quán)投資（本金）1000000.