製品の品質(zhì)の問(wèn)題で、販売返品業(yè)務(wù)が時(shí)々発生します。

_非貸借対照表の後の期間に発生した販売の返品は二つの狀況に分けて會(huì)計(jì)処理を行うことができます。収入確認(rèn)前に返卻します。

この時(shí)、販売の返品が発生しました。商品のコストを在庫(kù)商品に戻したらいいです。即ち、借ります。在庫(kù)商品、貸し：商品を出します。

収入を確認(rèn)して返卻します。

本年または前年度の販売に関わらず、當(dāng)月に販売返品が発生した場(chǎng)合、「赤字」増値稅専用領(lǐng)収書(shū)などを発行し、會(huì)計(jì)処理時(shí)には「稅金を支払うべきだ――増値稅を納めるべきだ」と赤字で記入し、當(dāng)月の売上高及び関連原価を減退します。

A企業(yè)は先月（または前年度）に販売された不合格の甲製品5件を受け取りました。代金は2000元で銀行預(yù)金で戻します。もし契約に規(guī)定されている現(xiàn)金割引條件は2/10、1/20、N/30です。

購(gòu)入者はすでに2%の現(xiàn)金割引を受けています。

「赤字」増値稅専用領(lǐng)収書(shū)、入庫(kù)書(shū)などに基づいて會(huì)計(jì)処理を行います。

貸付：主要業(yè)務(wù)収入2000貸付：稅金を支払うべきです。増値稅（売上稅額）銀行預(yù)金2140_財(cái)務(wù)費(fèi)用200借りるべきです。在庫(kù)商品――甲製品1750貸付：主要業(yè)務(wù)コスト———甲製品1750_資産負(fù)債表の後の期間に発生した販売も會(huì)計(jì)処理に戻すことができます。

損益に觸れないため、會(huì)計(jì)処理は前と同じである。

収入を確認(rèn)して返卻します。

前年度に販売した商品は、年度終了後から年度財(cái)務(wù)報(bào)告の承認(rèn)までに発生した販売?返品業(yè)務(wù)は、貸借対照表の後の事項(xiàng)として、遡及調(diào)整法を用いて會(huì)計(jì)処理を行い、企業(yè)所得稅未払稅金法と納稅影響會(huì)計(jì)法の會(huì)計(jì)処理を考慮しながら、報(bào)告年度の會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)の関連項(xiàng)目の數(shù)字及び來(lái)年の貸借対照表の年初數(shù)を調(diào)整しなければならない。

A企業(yè)は2004年10月7日にA商品をB社に販売しました。価格は2000元で、増値稅は34000元で、販売コストは165000元で、販売代金は2004年12月31日にまだ受け取っていません。

A企業(yè)は2004年12月27日にB社から商品の検収を受けた際、當(dāng)該商品の品質(zhì)に重大な問(wèn)題があることを発見(jiàn)しました。返品が必要です。

A社とB社は返品事項(xiàng)について協(xié)議しました。

A企業(yè)は2004年12月31日に貸借対照表を作成する際に、當(dāng)該會(huì)社の売掛金及び売掛金殘高の5%を計(jì)上する貸倒引當(dāng)金を記載した。

2005年2月1日、A企業(yè)とB社は返品事項(xiàng)について協(xié)議できませんでした。A企業(yè)は2005年2月14日（2004年年報(bào)はまだ報(bào)告されていません）、返品された商品と増値稅専用領(lǐng)収書(shū)の領(lǐng)収書(shū)を受け取りました。

A企業(yè)所得稅の稅率を33%と仮定し、それぞれ未払稅金法と納稅を採(cǎi)用して會(huì)計(jì)法の計(jì)算に影響を及ぼし、黒字積立の抽出比率は15%である。

有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 假定采用應(yīng)付稅款法核算 ①調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整200000貸：應(yīng)收賬款———B公司234000 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000（紅字） ②調(diào)整計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備11700貸：以前年度損益調(diào)整11700 ③調(diào)整銷售成本借：庫(kù)存商品165000貸：以前年度損益調(diào)整165000 ④調(diào)整應(yīng)交所得稅＝（200000－165000－11700）×33％＝7689借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅7689貸：以前年度損益調(diào)整7689 ⑤將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目借：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)15611（200000－165000－11700－7689）貸：以前年度損益調(diào)整15611 ⑥調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積2341.65(15611×15％)貸：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)2341.65 ⑦調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 ⑧A企業(yè)2005年

の貸借対照表の年初數(shù)は調(diào)整後の⑦の數(shù)字で記入してください。

_が稅金影響會(huì)計(jì)法を採(cǎi)用して計(jì)算すると仮定した場(chǎng)合、①、②と③の會(huì)計(jì)処理は同じで、④計(jì)上した貸倒引當(dāng)金が発生した控除可能な時(shí)間的差異のため、影響した所得稅額3861元（11700×33%）は「繰延稅金」借り方に計(jì)上され、調(diào)整した課稅所得稅＝（200000－165000）×33%

稅金の繰延稅金3861以前の年度損益調(diào)整7689⑤と⑥の會(huì)計(jì)処理は前と同じである。

財(cái)務(wù)諸表の數(shù)字調(diào)整は基本的に同じで、稅金を支払うべき金額だけが違っています。また、「繰延稅金」の借り方を貸方に調(diào)整します。