會(huì)計(jì)係

証憑と帳簿に記録する。

このように、調(diào)整結(jié)果はより検証性があり、稅務(wù)処理結(jié)果の正確性を高めることができ、納稅計(jì)畫にも有利である。

稅務(wù)について

一、差異性

稅務(wù)署

財(cái)務(wù)に対する

同じ

二、動(dòng)態(tài)性と剛性

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算的動(dòng)態(tài)性(或稱時(shí)效性)，是指其具體方法會(huì)隨著稅法或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的變化而變化，具體包括三種情況：一是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化，而稅法未發(fā)生變化;二是稅法發(fā)生變化，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度未發(fā)生變化;三是稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度均發(fā)生了變化。當(dāng)然，稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算也具有相對(duì)穩(wěn)定性，它的基本內(nèi)容在一定時(shí)期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。

稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整計(jì)算の剛性（または強(qiáng)制性、法的性）とは、稅務(wù)會(huì)計(jì)処理をいう。

方法は一定の期間內(nèi)で比較的安定を維持して、勝手に変えてはいけなくて、さもなくば國家の稅収の徴収と安定に影響します。

稅務(wù)會(huì)計(jì)は財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)のように會(huì)計(jì)政策がありません。

稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整計(jì)算の剛性は稅法の強(qiáng)制性によって決定されます。

　　三、全程性

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算的全程性，是指稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算貫穿于全過程，反映在稅務(wù)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表中，體現(xiàn)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算首先主要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表收集涉稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，然后設(shè)置一些調(diào)整賬戶，如“營(yíng)業(yè)收入調(diào)整”、“營(yíng)業(yè)成本調(diào)整”、“營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整”、“管理費(fèi)用調(diào)整”、“本年利潤(rùn)調(diào)整”等賬戶。當(dāng)稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)收益將產(chǎn)生差異，應(yīng)編制調(diào)整分錄，記錄在稅務(wù)會(huì)計(jì)憑證中，并登記到稅務(wù)會(huì)計(jì)賬簿中，最后編制稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(納稅申報(bào)表)。

　　四、調(diào)整分錄

　　稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算中的調(diào)整分錄類似于合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的抵銷分錄，采用借貸記賬法，單獨(dú)設(shè)置一些調(diào)整中所需用到的、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中平時(shí)不會(huì)用到的賬戶，如“營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整”等賬戶，計(jì)算應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額時(shí)主要用損益類賬戶及其調(diào)整賬戶。但為便于復(fù)式記賬和明確調(diào)整核算的來龍去脈，調(diào)整分錄中也涉及一些資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶及其調(diào)整賬戶，涉及所得稅會(huì)計(jì)調(diào)整的收入、費(fèi)用調(diào)整賬戶應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)調(diào)整”賬戶。稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算中的調(diào)整分錄由記賬符號(hào)、賬戶名稱和金額三部分構(gòu)成，一般采用復(fù)式記賬法。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中一般會(huì)計(jì)分錄相比，稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整分錄有以下特點(diǎn)：

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)の調(diào)整仕訳は財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)システムのほか、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)の一般會(huì)計(jì)仕訳は財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)システムの中で調(diào)整されます。

稅務(wù)會(huì)計(jì)の調(diào)整仕訳は財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料と違って、稅務(wù)會(huì)計(jì)資料に対してのみ調(diào)整されます。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)の調(diào)整は、いくつかの財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)に使われていない口座を採用しています。例えば、「営業(yè)収入調(diào)整」、「本年の利益調(diào)整」などの口座があります。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)の調(diào)整仕訳の発生額自體には実際的な作用がなく、それを財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)の他の関連データと結(jié)び付けて、稅務(wù)會(huì)計(jì)の稅金計(jì)算根拠（課稅所得と課稅所得額）と

稅金を納める時(shí)、現(xiàn)実的な意義があって、計(jì)算を調(diào)整してやっと終わります。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)の調(diào)整仕訳は財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)の関連帳簿と財(cái)務(wù)諸表項(xiàng)目の調(diào)整に関するものではなく、稅務(wù)會(huì)計(jì)における課稅所得、課稅所得額、課稅額の計(jì)算は、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)における関連口座の殘高または発生額を用いただけでなく、調(diào)整仕訳における発生額を用いたものである。

時(shí)間的な差異の調(diào)整分録については、年末に繰越する必要がなく、その殘額は直接次年度に繰り越す。

恒久的な差異の調(diào)整分録については、年末に繰越が必要です。

直接計(jì)算を調(diào)整する場(chǎng)合、「未払稅金調(diào)整」の口座を関連資産、負(fù)債調(diào)整口座とヘッジする。間接的に計(jì)算を調(diào)整する場(chǎng)合、「本年の利益調(diào)整」または「営業(yè)収入調(diào)整」の口座を関連資産、負(fù)債調(diào)整口座とヘッジする。

このように、恒久的な差異に関する調(diào)整口座は年末に繰り越すと殘高がなくなります。

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