から

（1）自己生産、委託加工製品または購(gòu)入した商品（以下、「商品」という）をサンプルとして、長(zhǎng)期展示用であれ、短期販促用であれ、その最終処理方法によって會(huì)計(jì)処理を確定する。

①換価販売の場(chǎng)合、會(huì)計(jì)処理は通常の販売業(yè)務(wù)と類似しています。

サンプルを出す時(shí)に、「商品--サンプルを発行する」、「在庫(kù)商品」などを貸し付ける。実際に販売する時(shí)は、変動(dòng)収入に応じて「在庫(kù)現(xiàn)金」、「銀行預(yù)金」、「売掛金」、「その他未収金」などを借りれば、「売上高」、「稅金未納増値稅（売上稅額）」を貸付し、同時(shí)に「主要業(yè)務(wù)コスト」に計(jì)上し、貸付金を「商品の輸出額を調(diào)整するべきだと見なされ、稅額が低ければ、稅額調(diào)整される。

変動(dòng)収入（稅抜き金額）が貨物の帳簿コストを下回る場(chǎng)合、管理上の要求を考慮し、その差額を売上費(fèi)用に計(jì)上するのが望ましい。

②無(wú)償で贈(zèng)呈する場(chǎng)合、稅務(wù)上は同一視販売に屬する。

その原価及び稅額に基づいて「販売費(fèi)用」を記帳し、貸記「商品を発行する--サンプル」、「納稅すべき稅額--増値稅（売上稅額）」を発行する。

③廃棄処分を回収し、その回収入庫(kù)の割引金額に基づいて「原材料」「在庫(kù)商品」などを借り入れ、「商品--サンプルを発行する」と記載し、その差額に応じて「販売費(fèi)用」を借り入れる。

増値稅については、①②の2つの狀況に対して、増値稅を課稅することは間違いない。

第三の場(chǎng)合、増値稅は課稅されないはずです。

所得稅については、「中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法実施條例」及び國(guó)家稅務(wù)総局「企業(yè)の資産所得稅処理問題に関する通知」（國(guó)稅書簡(jiǎn)[2008]828號(hào)）の規(guī)定に基づき、企業(yè)が資産を他の人に移送して市場(chǎng)普及または販売に用いる場(chǎng)合、資産所有権がすでに変更されたため、內(nèi)部処理資産に屬さず、所得稅については規(guī)定通りに売上とみなして収入を確定する。

企業(yè)が上記の狀況が発生した時(shí)、企業(yè)の自制に屬する資産は、企業(yè)の同種の資産の同期の対外販売価格によって販売収入を確定しなければならない。外注に屬する資産は、購(gòu)入時(shí)の価格によって販売収入を確定することができる。

この規(guī)定は原理的には同じく①②に対して行われている。

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（2）サンプルというのは、実際には割引の性質(zhì)を持っています。即ち、販売店、取引先の購(gòu)買量によって一定數(shù)量のサンプルを供給しています。これは展示販売と購(gòu)買量の増加を奨勵(lì)するという二重の意味を持っています。この場(chǎng)合、會(huì)計(jì)は商業(yè)割引によって処理できます。

増値稅については、関連規(guī)定でいう割引販売は価格割引に限られているという見方がありますが、もし販売者が自産、委託加工及び購(gòu)入した貨物を?qū)g物の割引に使うなら、この商品の代金は貨物の売上からは減額できず、販売とみなすべきです。

しかし、國(guó)家稅務(wù)総局の「中外合資南京中萃食品有限公司の飲料割引売上高について増値稅を徴収する問題の回答」（國(guó)稅書簡(jiǎn)[1996]598號(hào)）では、同社が數(shù)量割引方式で貨物を販売する場(chǎng)合、割引後の販売額に応じて増値稅を徴収することが明らかになっている。

通常は関連規(guī)定に違反しない前提で、もし実物の割引が合理的な方式で価格の割引に変換されて同じ領(lǐng)収書に反映されたら、割引後の金額によって増値稅を計(jì)算します。

所得稅については、國(guó)家稅務(wù)総局の「企業(yè)の売上割引について所得稅を計(jì)算する際、どのように処理するかについての回答」（國(guó)稅書簡(jiǎn)[1997]472號(hào)）が明らかにしていますが、納稅者が商品を販売する場(chǎng)合、購(gòu)入者の売上割引は、売上高と割引額が同じ販売発票に明記されている場(chǎng)合、割引後の売上高から所得稅が計(jì)算されます。

「中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法」が公布された後、國(guó)家稅務(wù)総局の「企業(yè)所得稅収入の若干の問題に関する通知」（國(guó)稅書簡(jiǎn)[2008]875號(hào)）は、企業(yè)が商品の販売を促進(jìn)するために商品価格に與えた価格から商業(yè)割引に該當(dāng)するものを差し引いて、商品販売が商業(yè)割引に関連する場(chǎng)合、商業(yè)割引を差し引いた金額から売上商品収入額を確定しなければならないと規(guī)定しています。

また、國(guó)家稅務(wù)総局の「企業(yè)所得稅の所得確認(rèn)に関する若干の問題に関する通知」（國(guó)稅書簡(jiǎn)「2008」875號(hào)）によると、企業(yè)が本企業(yè)の商品を買ったら、贈(zèng)與などの方法で組み合わせて販売する場(chǎng)合、寄付には該當(dāng)しない。総売上金額は各商品の公正価値の割合で分擔(dān)して各売上収入を確認(rèn)しなければならない。