起征點(diǎn)と免征額は稅収要素の減免稅に関する2つの概念であり、いずれも納稅者に対する稅収優(yōu)遇であるが、実際の操作では両者はよく混用されているが、実は両者は同じことではない。

（一）起徴點(diǎn)

課稅対象に対する課稅の起點(diǎn)である課稅を開始する最低所得額げんかい。課稅點(diǎn)を規(guī)定するのは、収入の少ない納稅者の稅負(fù)擔(dān)を免除し、課稅麺を縮小し、稅負(fù)擔(dān)の合理的な稅収政策を貫徹するためである。

起征點(diǎn)の主な特徴は、課稅対象が起征點(diǎn)に達(dá)していない場(chǎng)合、課稅しないことです。課稅対象が課稅點(diǎn)に達(dá)した場(chǎng)合、課稅対象に対して全額課稅されます。

付加価値稅と営業(yè)稅における課稅ポイントの応用が多く、主に付加価値稅と営業(yè)する稅の中の個(gè)人。例えば、付加価値稅中で、販売貨物の課稅點(diǎn)は月間売上高が2000元~5000元であることを規(guī)定している。課稅労務(wù)を提供するのは月労務(wù)収入額が1500元から3000元である。各省、自治區(qū)、直轄市は幅の中で具體的な額を選択することができる。

（二）免除額

免除額は「費(fèi)用控除額」とも呼ばれ、課稅対象のすべての額の中で予め定められた課稅を免除する額であり、すなわち課稅根拠を確定する際に、すべての収入から控除することができる費(fèi)用限度額である。免除額を規(guī)定するのは納稅者の生活、教育などの最低需要を配慮するためである。

免除額の主な特徴は、課稅対象が免除額より低い場(chǎng)合、課稅しないことです。課稅対象が免除額より高い場(chǎng)合は、課稅対象総額から免除額を減算した後、殘高部分に課稅する。

個(gè)人所得稅における免除額の応用は比較的多く、例えば給料、給與所得の免除額は1600元である。労務(wù)報(bào)酬所得、原稿料所得または特許権使用料所得の免除額は定額800元または定率は収入の20%などである。

（三）起征點(diǎn)と無(wú)征額の比較

以上の分析を通じて、両者には同じ點(diǎn)もあれば、違いもあることが分かった。

　　1.両者の同じ點(diǎn)

（1）両方とも免稅範(fàn)囲に屬している。

（2）一般的には個(gè)人に対してです。

（3）課稅対象の額が課稅點(diǎn)と免除額より小さい場(chǎng)合、両者とも課稅されません。

（4）両者はいずれも課稅対象に対して、稅額に対してではなく、関稅の中で一票の関稅稅額が50元以下の免稅関稅のように、ここでの50元は免除額ではない。この點(diǎn)は特に重要です。

　　2.両者の相違點(diǎn)

（1）課稅対象の額が課稅點(diǎn)と免除額より大きい場(chǎng)合、課稅點(diǎn)製度を採(cǎi)用するのは課稅対象のすべての額に課稅する。免除額製度を採(cǎi)用しているのは、課稅対象が免除額を超えた部分にのみ課稅されます。

（2）両者の側(cè)重點(diǎn)は異なり、前者は低所得者を世話し、後者はすべての納稅者を世話する。

【例】甲、乙、丙の3人がいると仮定して、その當(dāng)月の収入はそれぞれ999元、1000元と1001元です。

現(xiàn)在1000元を課稅のスタートポイントとし、稅率を10%としていると仮定します。

では、この3人が他の要素を考慮しない場(chǎng)合の納稅狀況は、

甲の収入は徴集點(diǎn)に達(dá)していないため納稅しない。

乙の収入はちょうど課稅點(diǎn)に達(dá)し、全額稅金を計(jì)算すべきで、課稅額=1000×10%=100（元）

丙の収入はすでに課稅點(diǎn)を超えており、全額稅金を計(jì)算すべきであり、課稅額=1001×10%=10.1（元）

他の條件が変わらないと仮定して、1000元を免除額と規(guī)定し、稅率は依然として10%である。

このとき、3人の納稅狀況は次のようになるはずです。

甲の収入はすべて免除額の內(nèi)で納稅しない。

乙の収入はちょうど免除額の部分に屬し、納稅する必要もない。

丙の収入は免除額の額より多い場(chǎng)合、納稅が必要ですが、収入から免除額を控除した部分の殘高部分が納稅すべきで、課稅額=（1001-1000）×10%=0.1（元）

上の例から分かるように、同じ額を起徴點(diǎn)と規(guī)定を免徴額と規(guī)定し、規(guī)定額以下の収入を得ている人には差が見えないようですが、収入が規(guī)定額を超えている納稅者にとっては、その影響は明らかに違います。乙と丙は2つの異なる規(guī)定の場(chǎng)合、納稅額が100元異なる。