第一ポイント：納稅年度內(nèi)の個(gè)人投資家は、その投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）から借入し、當(dāng)該納稅年度が終了した後は返卻せず、また企業(yè)の生産経営に使用されていない場(chǎng)合、その未返済の借入金はどのように処理しますか？

第二條：納稅年度內(nèi)の個(gè)人投資家は、その投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）から借入し、當(dāng)該納稅年度終了後に返還せず、企業(yè)の生産経営にも使用されず、未返済の借入金は企業(yè)の個(gè)人投資家に対する配當(dāng)と見(jiàn)なし、「利息、配當(dāng)、配當(dāng)所得」プロジェクトに従って個(gè)人所得稅を計(jì)算する。だから、會(huì)社から借金が好きな株主は、速やかに自分の債務(wù)を清算し、來(lái)年また借りるべきです。

第二のポイント：稅務(wù)機(jī)関が企業(yè)のその年の資産損失の申告を受理する締切日の確定

國(guó)家稅務(wù)総局の公告2011年第25號(hào)の規(guī)定によると、企業(yè)は企業(yè)所得稅年度の確定申告を行う時(shí)、資産損失申告資料と納稅資料を企業(yè)所得稅年度納稅申告表の添付書(shū)類として稅務(wù)機(jī)関に提出することができます。特定項(xiàng)目の申告に屬する資産損失は、企業(yè)が特殊な原因で規(guī)定の期限內(nèi)に関連資料を報(bào)告できない場(chǎng)合、主管稅務(wù)機(jī)関に申請(qǐng)し、主管稅務(wù)機(jī)関の同意を得た後、適切に申告を延期することができます。

企業(yè)が発生した資産損失は、規(guī)定の手順と要求に従って主管稅務(wù)機(jī)関に申告した後、稅引き前に控除することができる。未申告の損失は稅引前に控除してはいけません。しかし、今後の年度は規(guī)定に従って控除申告ができます。具體的な規(guī)定は以下の通りです。

企業(yè)の前年度に発生した資産損失は、その年の稅引き前に控除できなかった場(chǎng)合、25日の公告の規(guī)定に従い、稅務(wù)機(jī)関に説明し、特別申告控除することができます。その中で、実際の資産損失については、當(dāng)該損失の発生年度控除まで補(bǔ)填することが許されています。その追試確認(rèn)期限は普通5年を超えてはいけませんが、計(jì)畫(huà)経済體制の軌道転換過(guò)程で殘した資産損失、企業(yè)再編の上場(chǎng)過(guò)程において、権利不確定で爭(zhēng)議が発生したため、適時(shí)に控除できなかった資産損失、國(guó)家政策的任務(wù)を負(fù)擔(dān)したために形成された資産損失及び政策の定性的不明確された資産損失などの特殊な原因により形成された資産損失は、國(guó)家稅務(wù)総局が確定されます。法定資産損失に該當(dāng)する場(chǎng)合は、申告年度に控除しなければならない。

企業(yè)が前年度の実際の資産損失により稅引き前に多く納付していない企業(yè)所得稅については、年度企業(yè)所得稅の課稅金額の追徴確認(rèn)において控除することができ、控除に足りない場(chǎng)合は、以後の年度に繰延控除することができる。

企業(yè)の実際の資産損失が発生した年度に補(bǔ)填確認(rèn)の損失を差し引いた後に損失が発生した場(chǎng)合、先に資産損失発生年度の損失額を調(diào)整し、その後の年度に多く納付した企業(yè)所得稅を補(bǔ)填する原則に基づいて計(jì)算し、前項(xiàng)の方法で稅務(wù)処理を行う。

第三のポイント：企業(yè)の年度実際に発生した関連原価、費(fèi)用は、各種の原因で適時(shí)にその原価、費(fèi)用の有効証憑を取得できなかったため、決済期間中にまだ稅引きが許可されていませんか？

「國(guó)家稅務(wù)総局の公告[2011]第34號(hào)」第6條によると、企業(yè)は年度実際に発生した関連原価、費(fèi)用について、各種の原因で適時(shí)に當(dāng)該原価、費(fèi)用の有効証憑を取得できなかったため、企業(yè)は四半期の所得稅を前納する時(shí)、帳簿の発生金額によって計(jì)算してもいいです。つまり、本年度の経営期間中に取得していない領(lǐng)収書(shū)は、決済決済期間中に領(lǐng)収書(shū)を取得しなければならない。

國(guó)によっては稅務(wù)署2012年第15號(hào)公告では、今後の年度領(lǐng)収書(shū)取得時(shí)に企業(yè)が特別申告及び説明をした後、當(dāng)該プロジェクトの発生年度の計(jì)算控除に追加することが許されますが、事後確認(rèn)期間は5年を超えてはいけません。

第四ポイント：企業(yè)の固定資産が使用に投入された後、工事代金がまだ完済されていないため、全額の領(lǐng)収書(shū)の処理が取れていません。

第五條：企業(yè)の固定資産が使用された後、工事代金がまだ全額の領(lǐng)収書(shū)を取得していない場(chǎng)合、契約に規(guī)定された金額を固定資産に計(jì)上して減価償卻を計(jì)算し、インボイス取得後に調(diào)整することができる。ただし、この調(diào)整は固定資産の使用後12ヶ月以內(nèi)に行わなければならない。

第五のポイント：赤字を埋める期間は五年です。

稅法の規(guī)定によると、納稅者が年度の損失を発生した場(chǎng)合、次の納稅年度の所得の不足を補(bǔ)うことができます。補(bǔ)填期間を超えそうないくつかの注意を払い、同時(shí)に損失企業(yè)も財(cái)務(wù)計(jì)畫(huà)を事前に立て、不必要な損失をもたらさないようにします。

第六ポイント：企業(yè)が人民元以外の通貨で計(jì)算した場(chǎng)合、企業(yè)所得稅と決済決済決済時(shí)はどうやって換算しますか？

第百三十條企業(yè)が人民元以外の通貨で計(jì)算した場(chǎng)合、企業(yè)所得稅を前納する場(chǎng)合、月度または四半期の最後の日の人民元レートの中間価格に基づき、人民元に換算して納稅所得額を計(jì)算しなければならない。年度末に決済した場(chǎng)合、すでに月度または四半期によって前納された稅金に対して、再度換算して計(jì)算しなくなり、納稅年度內(nèi)に企業(yè)所得稅を納付していない部分だけが、納稅年度の最後の日の人民元レートの中間価格に基づき、人民元に換算して納稅所得額を計(jì)算する。

第七ポイント：企業(yè)とその関連當(dāng)事者の間の業(yè)務(wù)往來(lái)は、獨(dú)立取引の原則に合致しない、あるいは企業(yè)がその他の合理的な商業(yè)目的の手配を持っていない場(chǎng)合、稅務(wù)は遡及する権利があります。

「中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法実施條例」に基づき、第123條企業(yè)とその関連當(dāng)事者の間の業(yè)務(wù)往來(lái)は、獨(dú)立取引の原則に合致していない、または企業(yè)がその他の合理的な商業(yè)目的を持って手配していない場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は當(dāng)該業(yè)務(wù)が発生した納稅年度から10年以內(nèi)に納稅調(diào)整を行う権利があり、これは実際によくある問(wèn)題であり、一部の企業(yè)が関連先を利用して互いに「損失を補(bǔ)填」し、正常ではない価格取引を行い、深刻な稅金公正された。

第八ポイント：企業(yè)は年度の中間で経営活動(dòng)を終了するいつから決済を開(kāi)始しますか？

「中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法」の第五十五條企業(yè)が年度の中間で経営活動(dòng)を終了する場(chǎng)合、実際の経営終了日から六十日以內(nèi)に、稅務(wù)機(jī)関に當(dāng)期の企業(yè)所得稅の確定申告を行うべきである。企業(yè)は抹消登記を行う前に、その清算所得について稅務(wù)機(jī)関に申告し、法により企業(yè)所得稅を納付しなければならない。

第九ポイント：條件に合致する住民企業(yè)間の配當(dāng)金、配當(dāng)などの権益性投資収益所得稅はどのように徴収されますか？

第八十三條により企業(yè)所得稅法第二十六條第二項(xiàng)でいう條件に合致する住民企業(yè)間の配當(dāng)、配當(dāng)などの権益性投資収益とは、住民企業(yè)が他の住民企業(yè)に直接投資して取得した投資収益をいう。企業(yè)所得稅法第26條第2項(xiàng)と第3項(xiàng)でいう配當(dāng)金、配當(dāng)金などの権益性投資収益は、居住者企業(yè)の公開(kāi)発行及び上場(chǎng)流通を継続して保有する株式が12ヶ月未満で取得した投資収益を含まない。

第10ポイント：脫稅、抗稅、騙し取りに対して、稅務(wù)機(jī)関は未納または過(guò)少納付の稅金、延滯金または騙し取った稅金の時(shí)間の制限を追徴する。

「中華人民共和國(guó)稅収徴収管理法」の第52本は稅務(wù)機(jī)関の責(zé)任により、納稅者、源泉徴収義務(wù)者に稅金を未納または過(guò)少納付させた場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は3年以內(nèi)に納稅者、源泉徴収義務(wù)者に稅金を追納してはいけないが、延滯金を徴収してはいけない。納稅者、源泉徴収義務(wù)者の計(jì)算ミスなどのため、稅金を未納または過(guò)少納付した場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は3年以內(nèi)に稅金を追徴徴徴稅、延滯金、延滯稅、延滯稅、延滯金、延滯金、延滯稅、延滯金、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、延滯稅、未徴収、未納、未納、未納、未納、未納、未納、未期限の制限つまり、企業(yè)が意図的に稅金を盜むこと、稅金に抵抗すること、稅金をだまし取ることは期限の制限を受けないことが発生すれば、稅務(wù)局は無(wú)期限に追跡して徴収することができます。