一、納稅者の計畫

「企業(yè)所得稅法」の規(guī)定により、納稅者の身分は「住民企業(yè)」と「非居住企業(yè)」の概念に分けられ、法人主體を標(biāo)準(zhǔn)として納稅する。居住者企業(yè)は全面的な納稅義務(wù)を負(fù)って、その國內(nèi)外のすべての所得について納稅します。非居住者企業(yè)は有限納稅義務(wù)を負(fù)擔(dān)して、その源泉は國內(nèi)の所得だけで納稅します。また、登録地と実際の管理機関の所在地を結(jié)合した二重基準(zhǔn)を採用して、住民企業(yè)と非居住企業(yè)を判斷しています。登録地の基準(zhǔn)は比較的確定しやすいので、計畫の鍵は実際の管理機関の所在地です。実際の管理機関は、株主総會の場所、取締役會の場所、指揮監(jiān)督権の行使場所などで総合的に判斷します。「企業(yè)所得稅法実施條例」は、企業(yè)の生産経営、人員、帳簿、財産などの実質(zhì)的な全面管理とコントロールを?qū)g施する機構(gòu)と定義している。

　　二、稅金の計算根拠の計畫

1.収入のやりくり

収入確認(rèn)金額は収入を確認(rèn)した上で、金額の多少を解決します。商品販売収入の金額は、一般的に企業(yè)と購入者が締結(jié)した契約または協(xié)議の金額に基づいて確定し、契約と協(xié)議がない場合、販売雙方が同意または受け入れ可能な価格によって確定しなければならない。労務(wù)の総収入は、一般に企業(yè)と労務(wù)受け入れ側(cè)が締結(jié)した契約または協(xié)議の金額に基づいて確定し、実際の狀況に応じて取引総額を増加または減少させる場合、企業(yè)は直ちに契約の総収入を調(diào)整しなければならない。

しかし、収入の測定の中で、またいつも各種の収入の控除の要素が存在して、これは企業(yè)に収入の全體がわりに大きい影響を受けないことを保証する前提の下で、稅収の計畫の空間を提供しました。例えば、各種の商業(yè)折譲、販売が返品された場合、輸出商品の販売中の外國運賃、荷役費、保険料、コミッションは実際に発生した時に売上収入を控除しました。したがって、商品売上高の計算においては、これらの控除要素をできるだけ考慮して、稅額ベースを減少させ、稅額を低減させるべきである。

2.控除項目の計畫

（1）給與?給與、従業(yè)員福利費、従業(yè)員教育経費の計畫。企業(yè)が発生した従業(yè)員福利費、労働組合経費、教育経費は基準(zhǔn)により控除され、基準(zhǔn)を超えていない場合は実際數(shù)で控除され、基準(zhǔn)を超えた場合は基準(zhǔn)に従って控除される。したがって、賃金、給與の合理性を正確に確定した上で、できるだけ多くの給與?給與の支出を計上し、超過給付は給與?給與の形で支給され、給與総額が増加し、給與基準(zhǔn)に基づいて計上された従業(yè)員福利費、労働組合経費、教育経費の控除額も増加します。

（2）業(yè)務(wù)招待費の計畫?，F(xiàn)行の企業(yè)所得稅法によると、企業(yè)で発生した生産経営活動に関する業(yè)務(wù)招待費支出は、発生額の60%から控除されますが、その年の販売（営業(yè)）収入の0.5%を超えてはいけません。このうち、その年の売上（営業(yè)）収入には、「中華人民共和國企業(yè)所得稅法実施條例」の第25條に規(guī)定された同額販売（営業(yè)）収入額が含まれており、二重基準(zhǔn)が設(shè)定されている。稅法はこの二つの條件に対して採用しているのはどちらが低いかという原則です。つまり、企業(yè)が発生した招待料の40%は必ず稅金を納めます。殘りの60%は売上高の0.5%を超えているかどうかを見ます。もし超過したら、部分を超えて稅金を納めます。だから、企業(yè)は接待費の過度な支出を避けるべきです。

（3）広告費と業(yè)務(wù)宣伝費の計畫?！钙髽I(yè)所得稅法」の規(guī)定により、企業(yè)で発生した條件に合致する広告費と業(yè)務(wù)宣伝費支出は、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門に別途規(guī)定がある以外、當(dāng)時の販売（営業(yè)）収入の15%を超えない部分は控除できます。オーバーした部分は繰越後の年度に差し引かれますが、控除期間はどれぐらいですか？企業(yè)の今後の経営狀況を見て、不確定な要素です。そのため、計畫の角度から考えて、支出はできるだけ限度額の內(nèi)であるべきです。

稅法は企業(yè)の広告費と業(yè)務(wù)宣伝費を合算して規(guī)定の比率で稅引きすると、企業(yè)の一部の業(yè)務(wù)宣伝は自分で生産または委託加工した企業(yè)マークが印刷された贈り物、記念品を贈り物として取引先に贈ることができます。広告の目的を達成すると同時に、コストを削減することもできます。

（4）対外寄付の計畫。稅法では、企業(yè)が発生した公益性寄付支出は、年度の利益総額の12%を超えない部分から控除することができます。年度利益総額とは、企業(yè)が國家統(tǒng)一會計制度の規(guī)定に基づき計算した年度會計利益をいう。限度額控除とはいえ、會計準(zhǔn)則を基準(zhǔn)として計算されたので、コントロールできる空間は課稅所得額より大きいです。また、企業(yè)も自分の狀況に合わせて適度に寄付します。社會に貢獻すると同時に、企業(yè)の知名度を拡大し、良好なイメージと名聲を確立し、企業(yè)製品の販売と市場開拓に積極的な役割を果たします。

　三、稅率の計畫

現(xiàn)行の企業(yè)所得稅法は內(nèi)外資企業(yè)の所得稅率を25%に統(tǒng)一し、元暫定條例の規(guī)定より8%低い。このほか、実施細則では、それぞれ15%と20%の2つの割引稅率が規(guī)定されています。そのため、企業(yè)は自分の狀況によって、自分に最適な企業(yè)所得稅の稅務(wù)計畫案を選ぶことができます。

1.小型の微利企業(yè)には20%の稅率が適用されます。

小型の微利企業(yè)とは、國家の非制限及び禁止業(yè)種に従事し、次の條件に合致する企業(yè)を指す。工業(yè)企業(yè)、年度課稅所得額は30萬元を超えない。従業(yè)員數(shù)は100人を超えない。資産総額は3000萬元を超えない。その他企業(yè)、年度課稅所得額は30萬元を超えない。従業(yè)員人數(shù)は80人を超えない。資産総額は1000萬元を超えない。したがって、小企業(yè)は企業(yè)の従業(yè)員數(shù)、資産総額と年度課稅所得額を調(diào)整し、小型の微利企業(yè)の條件に適合させ、20%の低稅率を適用することができる。

2.國が重點的に支援する必要があるハイテク企業(yè)には15%の稅率が適用されます。

國家が重點的に支援する必要があるハイテク企業(yè)とは、コア自主知的財産権を有し、同時に以下の條件に合致する企業(yè)を指す。製品（サービス）は「國家重點支持のハイテク分野」に規(guī)定された範(fàn)囲に屬する。研究開発費用の売上収入に占める比率は規(guī)定の比率を下回らない。ハイテク製品（サービス）の収入は企業(yè)の総収入に占める比率は規(guī)定の比率を下回らない。この規(guī)定により、ハイテク企業(yè)は企業(yè)の製品（サービス）の範(fàn)囲を調(diào)整し、研究開発費用の売上収入に占める比率を高め、ハイテク製品（サービス）の収入が企業(yè)の総収入に占める割合と科學(xué)技術(shù)者の企業(yè)従業(yè)員総數(shù)に占める比率などを考慮して、國家の重點的に支援するハイテク企業(yè)にして、15%の低稅率を適用することができる。

3.民族自治地方の企業(yè)

民族自治地方の企業(yè)が納付すべき企業(yè)所得稅のうち、地方に屬する部分は、民族自治地方の自治機関が減稅または免除を決定することができる。そのため民族自治地方の企業(yè)は積極的に民族自治地方自治機関の支持を勝ち取り、減稅や所得稅の優(yōu)遇を受けるべきです。

　　四、特恵政策の計畫

1.優(yōu)遇年度

合理的に企業(yè)を選んで免稅の優(yōu)遇年度を享受して、企業(yè)の優(yōu)待年度に企業(yè)の利潤の最大の年度で分布させて、それによって最大限に稅金を節(jié)約します。新企業(yè)については、年度の中期に開業(yè)した場合、実際の生産経営が6ヶ月未満だった場合、主管稅務(wù)機関にその年の所得について企業(yè)所得稅を納付する選択を申請してもいいです。もし新設(shè)したのが減免條件に該當(dāng)する企業(yè)で、その年の実際の経営は6ヶ月未満で、しかも翌年の経済効果が當(dāng)時より良いと予測できるなら、二年目を免稅年度にすることができます。

2.投資地域

改革開放以來、國は各地域の事情に適応するため、相次いでいくつかの異なる地域に対して異なる稅収政策を制定して、投資地區(qū)の稅務(wù)計畫を行うために空間を提供しました。投資家は投資先を選んで、投資先のハード環(huán)境などの常規(guī)的な要素を考慮する以外、異なった場所の稅収の違いも考慮の重點とするべきです。稅収は最も重要な経済のてことして、國家の経済政策と稅収政策を體現(xiàn)しています。したがって、投資家は企業(yè)の稅金負(fù)擔(dān)を軽減し、企業(yè)に最大の経済効果をもたらす地域投資方案を選択し、投資決定を行うべきである。

3.投資項目

現(xiàn)行稅制は投資項目の異なる納稅者に対して異なる稅金政策を制定した。國家が稅収の傾斜を?qū)g行する企業(yè)のタイプは國家科學(xué)委員會が主管するハイテク企業(yè)、民政部門が主催する福祉企業(yè)、街道創(chuàng)設(shè)の福祉生産部門、「四殘」人員を配置する企業(yè)、水利部門が開催する企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門が開催する企業(yè)などがあります。また、稅法では、次の製品に対して稅収優(yōu)遇政策を?qū)g施しています。第三産業(yè)の発展プロジェクトは、産業(yè)政策によって一定期間內(nèi)に所得稅を減稅または免除することができます。投資家は目標(biāo)投資項目を総合的に考慮し、稅収優(yōu)遇政策を結(jié)び付け、合理的に計畫しなければならない。