「財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)総局の企業(yè)が個(gè)人のために家屋またはその他の財(cái)産を購(gòu)入して個(gè)人所得稅を徴収する問(wèn)題についての回答」（財(cái)政稅〔2008〕83號(hào)）に規(guī)定されており、企業(yè)投資家個(gè)人、投資家家族構(gòu)成員または企業(yè)その他の人員が企業(yè)から借りて、所有権を投資家、投資家家族構(gòu)成員または企業(yè)その他の人員として登録し、借入年度終了後に借入金を返卻していない場(chǎng)合、所有権者が財(cái)産を無(wú)償または有償企業(yè)に交付するかどうかを問(wèn)わず、その実質(zhì)的な個(gè)人稅は個(gè)人稅としている。第二項(xiàng)の規(guī)定では、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)以外の他の企業(yè)の個(gè)人投資家またはその家族構(gòu)成員が取得した上記所得に対して、企業(yè)の個(gè)人投資家に対する配當(dāng)と見(jiàn)なし、「利息、配當(dāng)、配當(dāng)所得」プロジェクトによって個(gè)人所得稅を計(jì)算します。

この政策は借金を個(gè)人稅の人員の範(fàn)囲に及ぼし、投資家から企業(yè)全體の人員に拡大し、借金が個(gè)人稅に及ぶ人員の範(fàn)囲を大幅に増加し、稅法による規(guī)制の範(fàn)囲も増加した。

実際には、2003年に財(cái)務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)総局が発行した「?jìng)€(gè)人投資家個(gè)人所得稅徴収管理の規(guī)範(fàn)に関する通知」（財(cái)政稅〔2003〕158號(hào)）の第二項(xiàng)は、「納稅年度內(nèi)の個(gè)人投資家は、その投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）から借入し、當(dāng)該納稅年度終了後は返還せず、企業(yè)の生産経営にも使用されず、未返済の借入金は企業(yè)の個(gè)人配當(dāng)金、個(gè)人所得稅、配當(dāng)金の分配によるものとみなすことができる。2005年、個(gè)人投資家の投資企業(yè)からの借入金の管理を強(qiáng)化するため、國(guó)家稅務(wù)総局は『個(gè)人所得稅管理弁法』の印刷配布に関する通知』（國(guó)稅発〔2005〕120號(hào)）を発行した。この文書(shū)の第35條第4項(xiàng)は、「期限が1年を超えて企業(yè)の生産経営に使用されていない借金に対して、関連規(guī)定に従って厳格に課稅する」と規(guī)定しています。文書(shū)は2005年10月1日から実行されているため、2005年10月1日から個(gè)人投資家に対する投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）からの借入の期限は1年を超えており、「納稅年度終了後」ではなく、企業(yè)の生産経営にも使われていない。未返済の借金は企業(yè)の個(gè)人投資家に対する配當(dāng)と見(jiàn)なされ、「利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金所得」プロジェクトに従って個(gè)人所得稅を計(jì)算している。これは事実上、個(gè)人投資家は企業(yè)資金を他の人に使ってはいけないと強(qiáng)調(diào)しています。そうでなければ、資産を買(mǎi)っても、非経営性借金でも、配當(dāng)処理と見(jiàn)なしています。

ここで注意しなければならないのは、「投資家の個(gè)人借入金が返済されない期限は1年を超え、また生産経営に用いられていない」ということである。

財(cái)政稅〔2008〕83號(hào)の文書(shū)は、投資家、投資家家族または企業(yè)のその他の人員が企業(yè)から住宅およびその他の財(cái)産を購(gòu)入するために借入することをさらに明確にした。財(cái)産権登記個(gè)人の獨(dú)資企業(yè)、共同企業(yè)投資家、投資家家族或いは企業(yè)のその他人員のため、かつ年度終了後に借入金を返卻していない場(chǎng)合、いずれも企業(yè)が個(gè)人に対して実物の性質(zhì)の分配を行ったと見(jiàn)なし、法により個(gè)人所得稅を計(jì)算し徴収しなければならない。この書(shū)類(lèi)の第二項(xiàng)の規(guī)定により、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)パートナー企業(yè)の個(gè)人投資家またはその家族が取得した上記所得は、企業(yè)が個(gè)人投資家に対する利益分配と見(jiàn)なし、「?jìng)€(gè)人商工業(yè)者の生産、経営所得」プロジェクトに従って個(gè)人所得稅を計(jì)算する。企業(yè)のその他の人員が取得した上記所得については、「賃金?給與所得」項(xiàng)目に基づき計(jì)算して徴収する。個(gè)人所得稅。

例を引く

例えば、ある有限會(huì)社の投資者の一人である黃氏は2010年2月に會(huì)社に500萬(wàn)元を借金し、期間1年、2013年8月にまだ借金を返済していません。有限會(huì)社なので、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)のパートナーではない場(chǎng)合、「利息、配當(dāng)、配當(dāng)所得」プロジェクトによって個(gè)人所得稅を計(jì)算します。黃氏は個(gè)人所得稅500×20%＝100元を納付しなければならない。

上記有限會(huì)社の従業(yè)員の李さんが2010年2月に會(huì)社に50000元を借りたら、毎月李さんの給料は2000元で、2013年8月までまだ返済していません。李氏は個(gè)人所得稅を納めるべきです。

個(gè)人の獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個(gè)人投資家またはその家族構(gòu)成員が投資先企業(yè)に借金を取って商品室を買(mǎi)う場(chǎng)合、個(gè)人の商工業(yè)者が所得稅を計(jì)算して個(gè)人所得稅を徴収します。

課稅事項(xiàng)が発生した場(chǎng)合、企業(yè)は個(gè)人所得稅を源泉徴収して代理納付しなければならない。企業(yè)の他の人員が取得した借金所得は、稅金を源泉徴収する場(chǎng)合、「未払従業(yè)員給與」科目を借りて、「未払稅金——個(gè)人所得稅」科目を貸し付ける。個(gè)人の獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個(gè)人投資家またはその家族が取得した借入所得は個(gè)人の商工業(yè)者によって個(gè)人稅を計(jì)算する場(chǎng)合、「所得稅費(fèi)用」科目を借りて、「稅金を納めるべきです。個(gè)人所得稅を納めるべきです。」科目を記入します。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、パートナー企業(yè)以外の他の企業(yè)の個(gè)人投資家またはその家族構(gòu)成員が借入金を取得し、配當(dāng)金、利益を支払う際には、「未払配當(dāng)」科目を記帳し、「未払稅金——個(gè)人所得稅の代引をすべき」科目と「在庫(kù)現(xiàn)金」科目を貸し付ける。

稅務(wù)機(jī)関と企業(yè)財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は「その他未収金」科目を通じて投資家の借入時(shí)間、用途に対して審査を行うことができます。企業(yè)は従業(yè)員に、1年以上不動(dòng)産や財(cái)産を購(gòu)入するために使用された借金は速やかに返還するよう要求しなければならない。経営的な借金なら、経営的な借金の証拠が必要です。