「所得稅改革の案は一応固まった」11月26日、財(cái)務(wù)省に近い人はメディア記者に対し、財(cái)政部は最近、個(gè)人所得稅改革に関する専門(mén)家セミナーを何回か開(kāi)催している。

所得稅の改革は決まったスケジュールに沿って進(jìn)められています。大蔵省のある官吏が本紙記者に証言したところによると、同省は確かに個(gè)人稅の改革について検討會(huì)を開(kāi)き、改革の方向も明らかになった。総合と分類(lèi)を組み合わせた所得稅制度を作ることだが、具體的な問(wèn)題はまだ検討中で、例えばどの収入を総合徴収の範(fàn)囲に入れるかはまだ決まっていない。

総合と分類(lèi)を結(jié)合した個(gè)人稅制度を確立する以外に、家庭単位で徴収するのも改革の方向です。中稅網(wǎng)稅務(wù)士事務(wù)所の王冬生総裁は、総合個(gè)人所得稅が完全に成立した後、家庭単位で徴収するのがもっと合理的かもしれないと考えています。

具體的な改革案については、上記の財(cái)務(wù)省の幹部は自分は見(jiàn)たことがないと述べました。財(cái)務(wù)省に近い関係者も、検討會(huì)に參加した専門(mén)家でさえ案を見(jiàn)たことがないというが、彼の知る限りでは、この案はすでに基本的に成型しており、來(lái)年初めに國(guó)務(wù)院に報(bào)告する可能性が高いという。

財(cái)政部で開(kāi)かれた専門(mén)家懇談會(huì)では、個(gè)人稅の改革案は公開(kāi)されていませんでしたが、専門(mén)家から改革に関するアドバイスを受けました。

記者によると、財(cái)政部は個(gè)人稅の改革を進(jìn)めています。このような専門(mén)家のセミナーは最近開(kāi)かれたばかりでなく、これまでも何度か開(kāi)かれています。

昨年6月30日に中央政治局が発表した「財(cái)政?稅體制の改革を深化させる全體案」の中で、個(gè)人稅改革はその中の重要な內(nèi)容の一つですが、改革が必要な6つの稅金の中で、個(gè)人稅は最後になります。しかし、経営改革の近くに、所得稅は大幅に後から來(lái)ています。消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、不動(dòng)産稅を超えて、稅制改革の新たなホットスポットとなっています。

実は、1996年の第8回全國(guó)人民代表大會(huì)4回會(huì)議で承認(rèn)された「國(guó)民経済と社會(huì)発展に関する九五計(jì)畫(huà)要綱」の中で、我が國(guó)はすでに個(gè)人所得稅の改革を行うことを明らかにしました。しかし、今日まで、「九五」から「十二五」まで、個(gè)人稅改革は大きな動(dòng)きがありませんでした。

業(yè)界関係者は、所得稅の改革を加速させるのは、今のところますます深刻な財(cái)政圧力だろうと考えています。今年1-10月の累計(jì)では、全國(guó)の一般公共予算収入は128848億元であるが、予算支出は134154億元で、その伸び率も収入増速月より10ポイント高くなり、収支の矛盾が目立つ。また、経営改革で実現(xiàn)した減稅規(guī)模も數(shù)千億円に達(dá)し、本來(lái)は厳しい財(cái)政狀況に追い打ちをかけたに違いない。この時(shí)、所得稅の改革を行うと、稅制をより公平にして、普通のサラリーマン家庭の圧力を減らすことができます。一方、高収入家庭、特に富裕層の家庭が支払う所得稅を増やすことができます。

「営業(yè)の見(jiàn)直しが終わったら、中央に手が出たらすぐに所得稅の改革が始まります?！怪袊?guó)政法大學(xué)財(cái)政稅法研究センターの施本部長(zhǎng)は以前、本紙の取材に対し、こう述べた。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院の高培勇?金融戦略研究院院長(zhǎng)も、現(xiàn)狀で本格的にスタートできる稅制改革は「?jìng)€(gè)人稅改革だけ」と公言しています。

社會(huì)各界は個(gè)人稅の改革に非常に関心を持っていますが、財(cái)政部はもともとのスケジュールに基づいて、全國(guó)人民代表大會(huì)の立法計(jì)畫(huà)に従って推進(jìn)しています。上記の財(cái)政部の役人は社會(huì)各界に個(gè)人所得稅の改革を理性的に見(jiàn)るよう呼びかけています。

所得稅の改革の方向については、上記の財(cái)務(wù)省の関係者はすでに確定していると述べました。具體的には、分類(lèi)から総合に向かう。

具體的な範(fàn)囲と稅率はまだ検討されていますが、分類(lèi)稅制から総合と分類(lèi)を組み合わせた所得稅稅制への移行には異論がありません。対照的に、業(yè)界は家庭単位で所得稅を徴収するべきかどうかで論爭(zhēng)しています。

不動(dòng)産継偉氏は所得稅改革について言及した際、「一部の所得項(xiàng)目に対して総合的に稅金を計(jì)算すると同時(shí)に、納稅者の家庭負(fù)擔(dān)、例えば人口扶養(yǎng)、住宅ローンなどの狀況を控除要素に計(jì)上し、稅収の公平性をより體現(xiàn)している」と指摘した。

家庭単位で所得稅を徴収するのも改革の方向であるべきです。王冬生氏は、家庭による課稅は理想的な狀態(tài)であり、社會(huì)を構(gòu)成する基本的なユニットは企業(yè)と家庭であると指摘しました。しかし、家庭によって個(gè)人稅を徴収する難しさもよく知られています。特に控除の要素がからんでいます。中國(guó)の伝統(tǒng)的な親子、兄弟姉妹の間の非常に複雑な扶養(yǎng)関係のために、どのように「家族」を定義するかは重大な難點(diǎn)となりました。

王冬生は、所得稅の改革は一歩ずつ來(lái)るべきで、完全に個(gè)人所得稅の総合徴収を?qū)g現(xiàn)した上で、家庭による課稅を試みるべきだと考えています。今の段階では、家庭による所得稅の徴収が軽率に行われています。

劉剣文によると、家庭単位で徴収するのは家庭を個(gè)人に代わって納稅の主體とするのではなく、2種類(lèi)の納稅主體が共存しており、納稅者は家庭単位で納稅することができ、個(gè)人で納稅することもできる。

社會(huì)各界の関心の高い給與の引き上げについて、劉剣文氏は、これは將來(lái)の改革の方向ではないと語(yǔ)った。上記の財(cái)務(wù)省の関係者も、所得稅改革の目的は所得稅制度をより科學(xué)的かつ合理的にするためであり、個(gè)人稅の課稅開(kāi)始點(diǎn)を上げないように宣伝してほしいと述べました。

しかし、王冬生にとって、個(gè)人稅の課稅點(diǎn)はまだ調(diào)整された空間があります。彼は、個(gè)人所得稅の課稅點(diǎn)は正確には個(gè)人所得稅の控除基準(zhǔn)または免稅額であり、実際には一人の生存を維持するために必要なコストを控除すると指摘しています。今は物価が上がり、生活コストが増え続けているので、所得稅の徴収點(diǎn)も調(diào)整されるべきです。

1996年の「國(guó)民経済と社會(huì)発展に関する九五計(jì)畫(huà)要綱」であれ、2013年第十八期第三中學(xué)全會(huì)で採(cǎi)択された「中共中央は全面的な深化について」改革いくつかの重大な問(wèn)題の決定」、または2014年に中央政治局が発表した「財(cái)政?稅體制の改革を深化させる全體案」は、総合と分類(lèi)を結(jié)合した所得稅制度の構(gòu)築を繰り返し言及したことがある。財(cái)政部のビル継偉部長(zhǎng)もかつて多くの場(chǎng)合に言及しました。次の改革の個(gè)人稅の方向は現(xiàn)在の分類(lèi)稅制から総合と分類(lèi)の結(jié)合稅制に転向します。

「総合と分類(lèi)を組み合わせて、実際には総合徴収に向けた移行は記者によると、所得稅は総合的に徴収するべきであり、例えば中國(guó)の企業(yè)所得稅は企業(yè)の各種所得を総合的に徴収することである。當(dāng)初は所得稅を分類(lèi)して徴収していましたが、主に徴収しやすいようにしていました。現(xiàn)在は総合徴収に著地しています。

大きな原則はすでに論爭(zhēng)されていませんが、業(yè)界関係者はいくつかの具體的な問(wèn)題について依然として異なった見(jiàn)方をしています。

中國(guó)で現(xiàn)在実行されている分類(lèi)稅制の下で、稅法で規(guī)定されている個(gè)人の課稅所得は11種類(lèi)あり、それぞれ給與?給與所得、個(gè)人の商工業(yè)者の生産、経営所得、企業(yè)?事業(yè)単位の経営を請(qǐng)け負(fù)うリース経営所得、労務(wù)報(bào)酬所得、原稿料所得、特許権使用料所得、利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金所得、財(cái)産賃貸所得、財(cái)産譲渡所得、偶発所得、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)を通じて他の所得等の課稅を確定する。

総合と分類(lèi)が結(jié)合している以上、ある所得は総合徴収に組み入れられ、あるものは分類(lèi)徴収を維持する。王冬生は、いくつかの経常的な収入をまず総合的に徴収する範(fàn)囲に組み入れるべきで、その他のいくつかの偶発的な収入はやはり分類(lèi)して徴収するべきですと思っています。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院の財(cái)政経済戦略研究院の張斌研究員は、財(cái)務(wù)部の上述のシンポジウムに參加したことがあります。彼は、労務(wù)報(bào)酬所得、配當(dāng)金、家賃などを総合徴収の範(fàn)囲に組み入れるべきで、総合徴収の範(fàn)囲に組み入れる?yún)毪畏N類(lèi)がもっと多いと思っています。中國(guó)財(cái)政稅法學(xué)研究會(huì)の劉剣文會(huì)長(zhǎng)も、給與、給與所得、労務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)産譲渡所得、請(qǐng)負(fù)経営、賃貸経営所得は総合徴収範(fàn)囲に組み入れる可能性があると考えています。

いくつかの収入分類(lèi)徴収から総合徴収に変わると、その相応の稅率も調(diào)整されます。例えば現(xiàn)在の給與収入の免稅額は3500元/月で、超過(guò)部分は7級(jí)の超過(guò)額の累進(jìn)稅率によって徴収して、配當(dāng)金などは20%の稅率によって徴収して、もし合併して所得稅を徴収するならば、稅率は必然的に変化が発生します。

しかし、この稅率はどのように変わっていますか？また、総合徴収の範(fàn)囲はどう定義されていますか？