企業(yè)所得稅年度納稅申告表は納稅者が企業(yè)所得稅の確定申告時(shí)に記入し、一つの主要表といくつかの付表から構(gòu)成され、一つの納稅年度內(nèi)の會(huì)計(jì)口徑の収入、コスト、費(fèi)用企業(yè)所得稅の課稅額の計(jì)算過(guò)程と結(jié)果をまとめて反映しています。この報(bào)告書(shū)は企業(yè)所得稅の遵守の表れである一方、稅務(wù)機(jī)関が企業(yè)所得稅の納稅申告が真実かどうか、正確に審査するための重要な切り口でもある。少申告所得、多申告控除、過(guò)少納稅増、多納稅控除…検査員から見(jiàn)ると、申告表の単純さや複雑な數(shù)字の背後には、実は多くの物語(yǔ)があり、審査が厳しくないことがあります。納稅者が幸いに通ったのはどれぐらいの「喜び」ですか？

　　実例一：あいまいな項(xiàng)目、心をこめて隠します。

検査員は製造企業(yè)の2012年度企業(yè)所得稅納稅申告書(shū)を照合する時(shí)、付表三の「納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表」の40行目の控除項(xiàng)目調(diào)整「その他」の中に、控除額11362408.12元を記入したのを見(jiàn)ましたが、この內(nèi)容の記入はあくまでも控除項(xiàng)目のほかに、11362408.12元の稅法で控除できる支出があり、會(huì)計(jì)上はコストまたは費(fèi)用の計(jì)算がされていないので、「稅金を控除すべきです」と説明しました。較大的數(shù)字和通過(guò)比較模糊的項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)減，引起了檢查人員的注意，于是要求對(duì)方提供該項(xiàng)目調(diào)整的明細(xì)，但對(duì)方財(cái)務(wù)人員卻以各種理由拒不提供，這反而加重了檢查人員的懷疑，經(jīng)過(guò)多次政策宣傳，被查單位終于提供了“其他”項(xiàng)目調(diào)整的明細(xì)，經(jīng)核對(duì)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，11362408.12元調(diào)減有多項(xiàng)內(nèi)容，其中絕大多數(shù)確實(shí)屬于“應(yīng)當(dāng)扣除而未扣除”，但混在其中的一筆431276.88元支出是“補(bǔ)繳個(gè)稅”，詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)人員，檢查人員了解了事情的真相，原來(lái)，被查單位在進(jìn)行產(chǎn)品推廣時(shí)，向個(gè)人客戶(hù)贈(zèng)送禮品，未代扣個(gè)稅，后經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題，在無(wú)法向客戶(hù)補(bǔ)扣個(gè)稅的情況下，決定由單位負(fù)擔(dān)，而根據(jù)相關(guān)規(guī)定，這部分稅款不允許稅前扣除，已經(jīng)負(fù)擔(dān)了個(gè)稅，又不想在所得稅上“吃虧”，于是被查單位使將這筆稅款支出精心隱藏在“其他”項(xiàng)目中申報(bào)“扣除”，結(jié)局は當(dāng)然稅金を納めて処罰されます。罰金を取る。

　　実例二：後退をもって前進(jìn)となす。

検査員はある企業(yè)の2011年度企業(yè)所得稅納稅申告表を照合する時(shí)、付表3「納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)書(shū)」の43行目の資産調(diào)整類(lèi)プロジェクト「固定資産減価償卻」の中で、増額750000元を記入し、付表9の「資産の減価償卻費(fèi)調(diào)整明細(xì)書(shū)」を確認(rèn)したことに対応して、減価償卻の稅差により課稅所得額を75,000元増加させることを示しています。納稅調(diào)整の申告が進(jìn)んでいますが、検査員は直感で判斷します。この調(diào)整に問(wèn)題があります。その理由は簡(jiǎn)単で、減価償卻調(diào)整が増加するのは整數(shù)が正常ではなく、固定資産の原価、殘存価値などを考慮した減価償卻の計(jì)算であり、直線(xiàn)法で計(jì)算された調(diào)整増加額が整數(shù)に當(dāng)たる確率は極めて低いからです。この問(wèn)題を被調(diào)査機(jī)関の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者に提出した後、その可否は認(rèn)められませんでした。元の會(huì)計(jì)処理は極めて不規(guī)範(fàn)で、固定資産管理の擔(dān)當(dāng)者はよく変動(dòng)します。新たに引き継ぐ財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は減価償卻計(jì)算書(shū)を作成する時(shí)に、前の年度の古い表を勝手に見(jiàn)つけて、直接に古いデータから減価償卻金額を計(jì)算して原価に計(jì)上しましたが、その中の二臺(tái)の大型設(shè)備はすでに減価償卻を完了しました。企業(yè)所得稅の決済時(shí)、財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者はこの問(wèn)題を発見(jiàn)しましたが、調(diào)整額が大きいので、被調(diào)査機(jī)関はこんなに多くの稅金を納めたくないです。

　　実例三：魚(yú)の目が混じっています。

検査員は上海、深セン証券取引所が提供した取引情報(bào)に基づいて、あるハイテク企業(yè)の2009年度の株式売卻制限について所得稅減稅申告書(shū)を検査したところ、當(dāng)該企業(yè)が一部の××株を減額したことが分かりました。この部分の減収はどのように稅務(wù)処理し、どのように申告表に記入しますか？企業(yè)所得稅法第26條の規(guī)定によると、免稅収入は國(guó)債利息収入、條件に該當(dāng)する住民企業(yè)間の配當(dāng)金、配當(dāng)金などの権益性投資収益、中國(guó)國(guó)內(nèi)において機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所を設(shè)立する非居住者企業(yè)は住民企業(yè)から當(dāng)該機(jī)関、場(chǎng)所と実際に関連する配當(dāng)金、配當(dāng)金などの権益性投資収益を取得し、條件に該當(dāng)する非営利組織の収入を取得する。當(dāng)該企業(yè)が投資譲渡所得を免稅収入に記入するのは明らかに間違っています。検査員は規(guī)定に基づいて當(dāng)期課稅所得額を増額し、処罰しました。

企業(yè)所得稅年度納稅申告書(shū)の項(xiàng)目と內(nèi)容は複雑で、上記のケースは所得稅申告表の検査で問(wèn)題が発見(jiàn)された話(huà)の「氷山の一角」だけです。似たようなケースがまだたくさんあります。稅金の遵守度が一定の高さに達(dá)していない場(chǎng)合、「考え」を持っている納稅者はいつも年度納稅申告表で「物語(yǔ)」が発生します。

今はたくさん納稅者企業(yè)所得稅の確定申告は仲介機(jī)構(gòu)に委託して行われます。もし上記のような「物語(yǔ)」が発生したら、その多くは納稅者と仲介機(jī)構(gòu)の「共謀」かもしれません。だから、検査員は企業(yè)所得稅年度納稅申告表の検査には油斷できない。申告表のどの數(shù)字に対しても「有罪推定」が必要で、申告表のいかなる疑問(wèn)に対しても比較しなければならない。チェックする時(shí)にまた注意しなければならないのは、チェックは表の數(shù)字と相互間のフック関係に限られず、必ず納稅者に年度申告表の數(shù)字の出所または根拠を提供するように要求します。特に「納稅調(diào)整明細(xì)書(shū)」の數(shù)字の出所や根拠は、具體的には契約ごとに、記帳証憑ごとに、領(lǐng)収書(shū)ごとに（正しくない納稅申告でも、納稅者は明確な出所と根拠があります。ただ、多くの場(chǎng)合はこの問(wèn)題を隠します。）

もっと関連した情報(bào)は世界の服裝靴と帽子のネットカフェに注目してください。