現(xiàn)行の財務(wù)會計制度の関連規(guī)定によると、「その他未収金」勘定で計算する主な內(nèi)容は大體企業(yè)が売掛金、受取手形、前払金以外の各種未収及び一時支払金であり、企業(yè)全體の未収金の重要な構(gòu)成部分である。

予備金、従業(yè)員から徴収すべき各種敷金、個人借入金などを含み、企業(yè)は販売などの経営業(yè)務(wù)に関わる以外の回収すべき金額である。

例えば、企業(yè)の従業(yè)員の仕事、生活條件などを改善するために、個人に住宅購入や車の購入にお金を貸してあげること、また投資者個人が投資先企業(yè)から借りて他の非投資企業(yè)の経営業(yè)務(wù)に使うことなど、これらの企業(yè)の財務(wù)行為の発生はすべて「その他の未収金」科目の中で事実どおりに計算し、反映しなければならないことが分かりました。

しかし、事実に基づいて、多くの企業(yè)や財務(wù)擔(dān)當(dāng)者がこの科目に関わる「個人借入」が稅収問題に関連しているかどうかは把握できていません。同時に、私達の日常稅務(wù)徴収管理の実際の仕事の中で、稅務(wù)機関と稅務(wù)職員はこの科目に対する関心は企業(yè)が収入を分解して回転稅と企業(yè)所得稅を減らすことに集中しています。

企業(yè)が「その他未収金」科目に記載している「個人借入金」について

個人所得稅から言えば、現(xiàn)行の稅収政策には主に以下の3つの文書があります。

1、「財政部、國家稅務(wù)総局の個人投資家の個人所得稅徴収管理の規(guī)範(fàn)に関する通知」（財政稅[2003]158號）の規(guī)定：納稅年度內(nèi)の個人投資家はその投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)を除く）から借入し、當(dāng)該「納稅年度」終了後も返還せず、企業(yè)の生産経営にも使用されない場合、その未返済の借入金は企業(yè)の個人投資家に対する配當(dāng)金と見なされ、「利息、配當(dāng)金、所得稅、配當(dāng)金、所得稅、個人所得稅、配當(dāng)金、配當(dāng)金の課稅プロジェクト」に基づき計算される。

2、「國家稅務(wù)総局の個人所得稅管理弁法」の印刷配布に関する通知」（國稅発[2005]120號）は、個人の商工業(yè)者、個人の獨資企業(yè)とパートナー企業(yè)投資家、及び単獨で労務(wù)活動に従事する個人の所得稅徴収管理規(guī)定を強化する。個人投資家の投資企業(yè)からの借金の管理を強化し、期限「一年以上」に対して企業(yè)の生産経営に使用されていない借金について、厳格に関連規(guī)定に基づき課稅する。

3、「財政部、國家稅務(wù)総局の個人のための住宅購入またはその他の財産についての個人所得稅徴収問題の回答」（財稅[2008]83號）江蘇省地稅局の「企業(yè)資金を個人のための住宅購入についての個人所得稅徴収の有無に関する案內(nèi)」には、企業(yè)投資家個人、投資家家族または企業(yè)の他の人員が企業(yè)から住宅購入およびその他の財産の所有権を投資家、投資家、家庭または企業(yè)のメンバーとして登録した後、課稅されていない人員を返済すると明確に規(guī)定がある。

また、個人の獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個人投資家またはその家族に対して取得した上記所得は、企業(yè)が個人投資家に対する利益分配と見なし、「個人の商工業(yè)者の生産、経営所得」プロジェクトに従って個人所得稅を計算し、個人の獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)以外の企業(yè)の個人投資家またはその家族に対して取得した上記所得は、企業(yè)が個人投資家に対する配當(dāng)金と見なし、「利息、配當(dāng)金、配當(dāng)金、配當(dāng)金、配當(dāng)金、配當(dāng)金、所得稅、その他の個人所得稅の項目による所得稅の課稅」を計算します。

現(xiàn)行の稅収政策の具體的な規(guī)定狀況から分析すると：

一つは納稅者の範(fàn)囲を明確にしたことです。

つまり、個人獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個人投資家またはその家族構(gòu)成員が投資された企業(yè)からの借金の場合、他の企業(yè)の個人投資家またはその家族構(gòu)成員が投資された企業(yè)からの借金の場合、任用、雇われた企業(yè)の従業(yè)員が勤務(wù)、雇われた企業(yè)からの借金の3種類に該當(dāng)する以外は、稅金の範(fàn)囲には含まれません。

つまり企業(yè)の中の「関係者」個人に対して稅金を徴収し、非関係者は稅金を徴収しないということです。

特に注意が必要なのは、企業(yè)の従業(yè)員が勤務(wù)し、雇用された企業(yè)からの借入に対して課稅される場合、借入金が住宅その他の財産を購入するために使用される場合に限られ、所有権を従業(yè)員個人として登録し、かつ借入年度が終了した後に借入金を返卻していない場合には課稅するかどうかは規(guī)定されていません。

第二に、3つの異なる性質(zhì)の借金の個人の稅金徴収管理の具體的な規(guī)定を明確にした。

つまり、個人の獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個人投資家またはその家族に対して取得した上記所得は、企業(yè)が個人投資家に対して利益分配と見なし、「個人の商工業(yè)者の生産、経営所得」プロジェクトに従って個人所得稅を計算し、個人の獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)以外の企業(yè)の個人投資家またはその家族に対して取得した上記所得は、企業(yè)が個人投資家に対して配當(dāng)金を分配し、「利息、配當(dāng)金、所得所得、配當(dāng)金、配當(dāng)金、所得稅」プロジェクトに従って課稅します。

三は正しいです

発生時間は明確に定義されている。

すなわち、個人獨資企業(yè)、パートナー企業(yè)の個人投資家またはその家族のメンバーが借入する場合、期限が「一年を超える」という場合、また企業(yè)の生産経営に使用されない場合、前の規(guī)定以外の他の企業(yè)投資家個人、投資家家族あるいは企業(yè)のその他の人員に対して企業(yè)から借入し、かつ「年度末」を借入した後、返卻されない場合。

第四に、借入行為に課稅すべき前提條件を明確に規(guī)定した。

つまり、借金項目は企業(yè)の生産経営業(yè)務(wù)に使用されていません。

従って、上記の稅収政策の規(guī)定と分析狀況から言えば、企業(yè)は

本企業(yè)に「関連個人」の借入金は、稅収政策に規(guī)定された時間內(nèi)に、または個人から特別消費項目の未返済に借入され、また本企業(yè)の生産経営活動に使用されない場合、法により個人所得稅を納付しなければならない。

事実に基づいて言えば、私達の日常の稅金徴収の過程で、企業(yè)からの借金が「関連個人」に課稅されるかどうかの問題に対して、一部の企業(yè)は往々にして上述の稅金政策の管理規(guī)定を無視して、潛在的な稅金関連責(zé)任リスクを生み出しています。

同時に、個々の主管稅務(wù)機関は日常の稅収管理業(yè)務(wù)においても、管理が深くなく、管理が不十分で、過小な行為が発生し、管理責(zé)任のリスクを引き起こしやすいことがあります。これに対して、稅金企業(yè)間の高度な重視を引き起こすべきです。

従って、主管稅務(wù)機関の観點から言えば、私達の日常の稅金徴収管理、稅務(wù)査察または稅務(wù)検査業(yè)務(wù)において、企業(yè)の「その他の未収金」科目で計算された事項に分解収入があるかどうか、流通稅と企業(yè)所得稅の狀況を減らすほか、その中の「個人借入」問題を重點稅問題として検討し、全稅種の査察を徹底し、國家の各稅収政策の正味なく徹底させる。

タックス？ペイヤ-の観點から言って、企業(yè)は更に納稅年度が終わる前に、積極的に自発的に“その他の未収金”の科目の中のすべての計算事項に対して真剣に整理して、分類して分析して、すべて個人の借金行為に関連して、厳格に稅法の規(guī)定の課稅條件と要求によって、自発的に従います。

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