企業(yè)所得稅年度納稅申告表は納稅者が企業(yè)所得稅の確定申告時に記入し、一つの主要表といくつかの付表から構(gòu)成され、一つの納稅年度內(nèi)の會計口徑の収入、コスト、費(fèi)用、稅會差異及び納稅調(diào)整などの明細(xì)を示し、企業(yè)所得稅課稅額の計算過程と結(jié)果を集中的に反映した。この報告書は企業(yè)所得稅の遵守の表れである一方、稅務(wù)機(jī)関が企業(yè)所得稅の納稅申告が真実かどうか、正確に審査するための重要な切り口でもある。

納稅者がすでに年度決算を完了し、帳簿を変更し、調(diào)整するのに不便な場合、企業(yè)所得稅を事実に基づいて申告して納付したくない場合、その一番の「現(xiàn)実」の選択は「企業(yè)所得稅年度納稅申告表」に文章を作成することです。申告収入の少なさ、申告控除の多さ、稅金の少増加、多納稅の調(diào)減…。検査員から見ると、申告表の単純さや複雑な數(shù)字の背後には、実はたくさんの物語があります。審査が厳しくなく、納稅者が幸いに通ったのはどれぐらいの「歓楽」ですか？しかし、もっと多いのは厳格に審査して、納稅者の稅金補(bǔ)填が罰金されたのはどれぐらいの「憂愁」ですか？

実例一：あいまいな項目、心をこめて隠します。

検査員はある製造企業(yè)の2012年度を確認(rèn)しています。企業(yè)所得稅納稅申告書を見ると、附表三の「納稅調(diào)整項目明細(xì)書」の40行目の控除項目調(diào)整「その他」には、控除額11362408.12元が記載されていますが、この內(nèi)容の記入はあくまでも説明したいのです。この會社は申告表に控除項目を列挙しています。

大きな數(shù)字と比較的にはっきりしない項目を通じて納稅調(diào)整を行い、検査員の注意を引きました。この項目の調(diào)整の明細(xì)を提供するように要求しましたが、相手の財務(wù)擔(dān)當(dāng)者は各種の理由で提供を拒否しました。これはかえって検査員の疑いを強(qiáng)めました。何度もの政策宣伝を経て、被調(diào)査機(jī)関はついに「その他」プロジェクトの調(diào)整の明細(xì)を提供しました。財務(wù)擔(dān)當(dāng)者検査員は事情の真相を理解しました。もとは、検察官機(jī)関が製品の普及を行う時に、個人の取引先にプレゼントを贈って、個人稅を差し引いていませんでした。その後、監(jiān)査してこの問題を発見しました。お客様に所得稅の差し引きができない場合、単位で負(fù)擔(dān)することにしました。この部分の稅金は稅引き前控除が許されません。

実例二：後退をもって前進(jìn)となす。

検査員はある企業(yè)の2011年度企業(yè)所得稅納稅申告表を照合する時、付表3「納稅調(diào)整項目明細(xì)書」の43行目の資産調(diào)整類プロジェクト「固定資産減価償卻」の中で、増額750000元を記入し、付表9の「資産の減価償卻費(fèi)調(diào)整明細(xì)書」を確認(rèn)したことに対応して、減価償卻の稅差により課稅所得額を75,000元増加させることを示しています。納稅調(diào)整の申告が進(jìn)んでいますが、検査員は直感で判斷します。この調(diào)整に問題があります。

理由は簡単です減価償卻稅調(diào)整の増加は整數(shù)が正常ではありません。固定資産の原価、殘存価値などを考慮して減価償卻の計算は、直線法で計算された調(diào)整増加額が整數(shù)である確率が極めて低いからです。この問題を被調(diào)査機(jī)関の財務(wù)擔(dān)當(dāng)者に提出した後、その可否は認(rèn)められませんでした。元の會計処理は極めて不規(guī)範(fàn)で、固定資産管理の擔(dān)當(dāng)者はよく変動します。新たに引き継ぐ財務(wù)擔(dān)當(dāng)者は減価償卻計算書を作成する時に、前の年度の古い表を勝手に見つけて、直接に古いデータから減価償卻金額を計算して原価に計上しましたが、その中の二臺の大型設(shè)備はすでに減価償卻を完了しました。

企業(yè)所得稅の決済時、財務(wù)擔(dān)當(dāng)者はこの問題を発見しましたが、調(diào)整額が大きいので、被調(diào)査機(jī)関はこんなに多くの稅金を納めたくないです。

実例三：魚の目が混じっています。

検査員は上海、深セン証券取引所が提供した取引情報に基づいて、あるハイテク企業(yè)の2009年度の株式売卻制限について所得稅減稅申告書を検査したところ、當(dāng)該企業(yè)が一部の××株を減額したことが分かりました。この部分の減収はどのように稅務(wù)処理し、どのように申告表に記入しますか？

企業(yè)所得稅法第26條の規(guī)定によると、免稅収入は4種類あります。國債利息収入、條件に該當(dāng)する住民企業(yè)間の配當(dāng)金、配當(dāng)金などの権益性投資収益、中國國內(nèi)に機(jī)構(gòu)、場所を設(shè)立する非居住者企業(yè)は住民企業(yè)から當(dāng)該機(jī)構(gòu)、場所と実際に関連する配當(dāng)金、配當(dāng)金などの権益性投資収益を取得します。條件に該當(dāng)する非営利組織の収入。當(dāng)該企業(yè)が投資譲渡所得を免稅収入に記入するのは明らかに間違っています。検査員は規(guī)定に基づいて當(dāng)期課稅所得額を増額し、処罰しました。

企業(yè)所得稅年度納稅申告書の項目と內(nèi)容は複雑で、上記のケースは所得稅申告表の検査で問題が発見された話の「氷山の一角」だけです。似たようなケースがまだたくさんあります。稅金の遵守度が一定の高さに達(dá)していない場合、「考え」を持っている納稅者はいつも年度納稅申告表で「物語」が発生します。

検査員は企業(yè)所得稅年度納稅申告表の検査には油斷できません。申告表のどの數(shù)字に対しても「有罪推定」を行う必要があります。申告表のいかなる疑問に対しても比較しなければならないです。さもないと細(xì)部が漏れてしまい、稅金問題を手元からこっそり抜け出すことができます。

チェックする時にまた注意しなければならないのは、チェックは表の數(shù)字と相互間のフック関係に限定されず、必ず納稅者に年度申告表の數(shù)字の出所または根拠を提供するように要求します。特に「納稅調(diào)整明細(xì)書」の數(shù)字の出所や根拠は、具體的には契約ごとに、記帳証憑ごとに、領(lǐng)収書ごとに（正しくない納稅申告でも、納稅者は明確な根拠があります。ただ、この問題を隠しているだけです。）

もっと関連した情報は世界の服裝靴と帽子のネットカフェに注目してください。