現(xiàn)在、各社は年末決算を進(jìn)めていますが、様々な原因で歴史的な財(cái)務(wù)資料が盜まれたり盜まれたりした場(chǎng)合、多くの企業(yè)経営層が財(cái)務(wù)資料の不備や年度表への影響、外部監(jiān)査人がどのように監(jiān)査業(yè)務(wù)を行うべきか、また発行可能な監(jiān)査意見(jiàn)に注目しています。

我が國(guó)の《會(huì)計(jì)法》はすでに明確に規(guī)定しています。各単位は會(huì)計(jì)証憑、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及びその他の會(huì)計(jì)資料に対して書(shū)類を作成し、適切に保管してください。

単位責(zé)任者は、當(dāng)該単位の會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)と會(huì)計(jì)資料の真実性、完全性に対して責(zé)任を負(fù)う。

「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制基本規(guī)範(fàn)」は更に上場(chǎng)會(huì)社の會(huì)計(jì)システムのコントロールに対して、企業(yè)が國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度を厳格に執(zhí)行するよう要求し、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)の仕事を強(qiáng)化し、會(huì)計(jì)証憑、會(huì)計(jì)帳簿と財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告の処理手順を明確にし、會(huì)計(jì)資料の真実性と完全性を保証する。

中國(guó)の監(jiān)査基準(zhǔn)の関連定義によると、會(huì)計(jì)記録は重要な監(jiān)査証拠源である。

基準(zhǔn)は同時(shí)に明確に規(guī)定されています。もし公認(rèn)會(huì)計(jì)士の監(jiān)査範(fàn)囲が制限されて発生する可能性のある影響は非常に大きく、広範(fàn)囲であり、十分かつ適切な監(jiān)査証拠を得ることができず、財(cái)務(wù)諸表に対して監(jiān)査意見(jiàn)を発表することができず、公認(rèn)會(huì)計(jì)士は意見(jiàn)を表明できない監(jiān)査報(bào)告書(shū)を発行しなければなりません。

同時(shí)に、登録會(huì)計(jì)士は上場(chǎng)會(huì)社に対して企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告書(shū)內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査意見(jiàn)を発行する場(chǎng)合、歴史的な財(cái)務(wù)資料の盜難または盜難の原因を評(píng)価しなければならない。

評(píng)価の結(jié)果に基づいて、內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査意見(jiàn)に対する影響を考慮する。

監(jiān)査範(fàn)囲が制限されていて意見(jiàn)を発表できない內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査報(bào)告、または財(cái)務(wù)報(bào)告の內(nèi)部統(tǒng)制に重大な欠陥がある可能性がある。

の否定的な意見(jiàn)、または非財(cái)務(wù)報(bào)告書(shū)の內(nèi)部統(tǒng)制の重大な欠陥を持つ內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査意見(jiàn)。

外部監(jiān)査人が企業(yè)に監(jiān)査サービスを提供する際の主な仕事目的は、歴史的な財(cái)務(wù)情報(bào)に対する検証意見(jiàn)を発表することであり、そのため、監(jiān)査証拠を構(gòu)成する歴史的な財(cái)務(wù)資料の完全性は監(jiān)査人にとって極めて重要である。

過(guò)去に外部監(jiān)査人が十分かつ適切な監(jiān)査証拠を得ることによって企業(yè)の財(cái)務(wù)情報(bào)の真実性を確認(rèn)することができなかったため、當(dāng)該企業(yè)の年度財(cái)務(wù)報(bào)告に対して意見(jiàn)を表明できない監(jiān)査報(bào)告書(shū)が発行されたことがある。

期限後に監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)が調(diào)査に介入し、最終的には上場(chǎng)企業(yè)が停止された結(jié)果。

しかし、実踐の中から私達(dá)が理解している歴史財(cái)務(wù)資料が不足しています。

監(jiān)査準(zhǔn)則第1301號(hào)監(jiān)査証拠の応用ガイドによる監(jiān)査証拠の十分性と妥當(dāng)性の説明によれば、監(jiān)査証拠は性質(zhì)上累積性を有し、主に監(jiān)査過(guò)程において実施される。

プログラム取得には、他のソースから取得した情報(bào)も含まれています。

例えば、ある會(huì)社の一部の原始証憑と在庫(kù)の入庫(kù)記録が火災(zāi)に飲み込まれました。會(huì)社の管理層はたゆまない努力を通じて、最終的に財(cái)務(wù)資料の復(fù)元を?qū)g現(xiàn)しました。

具體的な手順は以下の通りです。

1、會(huì)社は多くの

信用狀の取引殘高と年間購(gòu)買量を同時(shí)に取得し、関連決算の銀行取引証明書(shū)を歴史購(gòu)買財(cái)務(wù)情報(bào)の代替資料とする。

2、當(dāng)該等の購(gòu)入情報(bào)は在庫(kù)入庫(kù)のサポート証拠としてもよい。

3、會(huì)社も前と取引先を通じて取引額と殘高を?qū)潕い筏空?qǐng)求書(shū)、銀行の月極決算書(shū)に記録された入金流水情報(bào)を成功的に再現(xiàn)しました。

4、公認(rèn)會(huì)計(jì)士は會(huì)計(jì)記録の還元過(guò)程における會(huì)社の內(nèi)部統(tǒng)制を理解し、評(píng)価し、テストします。例えば、會(huì)社に內(nèi)部統(tǒng)制があり、代替資料の完備性を保証していますか？

5、登録會(huì)計(jì)士は、上記の還元した會(huì)計(jì)記録をテストする監(jiān)査手順を?qū)g施することにより、相応の監(jiān)査証拠を取得し、例えば分析手順と再審査手順を?qū)g施し、財(cái)務(wù)報(bào)告作成過(guò)程に従って再実行プログラムを?qū)g施し、同一の會(huì)計(jì)情報(bào)の異なる分類と運(yùn)用を調(diào)整し、監(jiān)査機(jī)関から獨(dú)立したソースから証言資料を取得し、第三者のサプライヤーからの質(zhì)問(wèn)狀の返信などを獨(dú)立して取得する。

上記の還元の代替資料及び公認(rèn)會(huì)計(jì)士は、監(jiān)査手続を?qū)g行して取得した相応の監(jiān)査証拠を有効な監(jiān)査証拠とすることができる。

企業(yè)の責(zé)任者は、當(dāng)企業(yè)の會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)と會(huì)計(jì)資料の真実性、完全性について法定責(zé)任があり、企業(yè)は完全な內(nèi)部管理方法を制定し、日常管理において、紙の財(cái)務(wù)資料の保管を強(qiáng)化し、電子財(cái)務(wù)情報(bào)を適時(shí)に全面的にバックアップし、資料の安全、完備を確保するよう注意しなければならない。

歴史的な財(cái)務(wù)資料の欠乏やその他の不可抗力が発生した場(chǎng)合、企業(yè)は適時(shí)に実務(wù)的で実行可能な解決案を検討し、関連部門と専門家に相談し、會(huì)社の年報(bào)の発表及びその他の関連事項(xiàng)を遅延させないようにする。

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