成功した企業(yè)は往々にして理性的である。納稅者知恵で利潤を上げるだけでなく、知恵で稅金を合理的に避ける方法も分かります?，F(xiàn)代の「薄利多売」のバイヤー市場環(huán)境の下で、稅務計畫はすでに現(xiàn)代企業(yè)の投資信託の重要な焦點となっている。

中國はすでにWTOに加盟しました。中國の市場経済のさらなる発展につれて、企業(yè)は獨立自主経営の會計主體と法律主體になりました。全世界の経済一體化の背景の下で、企業(yè)の行為の逐利化、理性化と自主化に従って、稅務は各納稅主體のあるべき権益になることを計畫します。激しい國內(nèi)外の市場競爭に直面して、企業(yè)は市場シェアを占めて、大きな仕事をして、自分の競爭力を維持しなければなりません。西側(cè)諸國がすでに盛んに行われている稅務計畫に対して、わが國の企業(yè)稅務計畫はまだ未成熟です。どのように我が國の企業(yè)の中で合理的で合法的に稅務の計畫を行って、間違いなくすべての理性的な経済人が必ず思考して直面する問題です。我が國の企業(yè)は法律の許す範囲內(nèi)で或いは稅法の規(guī)定に違反しない前提の下で合理的に稅金負擔を計畫し、軽減し、企業(yè)の財産の最大化を?qū)g現(xiàn)しなければならない。

金融政策決定はどの企業(yè)も直面しなければならない問題であり、企業(yè)の生存と発展の重要な問題の一つです。企業(yè)の融資は主に投資と投資の需要を満たすので、資金源のルートによって、企業(yè)の資金調(diào)達活動を権益資金調(diào)達と負債資金調(diào)達に分けて、企業(yè)の異なった資金構(gòu)造を形成して、企業(yè)の資金コストと財務リスクはそれぞれ異なっています。資金調(diào)達の中で稅務計畫を運用することは、権益資金と負債資金の割合を合理的に手配し、最適な資金構(gòu)造を形成することである。企業(yè)は融資過程において、以下のいくつかの面を考慮しなければならない。

1、融資活動は企業(yè)にとって資本構(gòu)造の影響。

2、資本構(gòu)造の変動は稅金コストと企業(yè)利益に及ぼす影響。

3、融資方式の選択は資本構(gòu)造の最適化と稅金の負擔軽減の面で企業(yè)と所有者の稅金引後利益の最大化に対する影響を與える。

企業(yè)は直接投資を吸収し、株を発行し、留保益などの権益を持つ方式で自己資金を調(diào)達し、リスクが小さいが、そのために支払った配當金、配當金は稅引後利益の中で支払って、所得稅の控除には役立たず、企業(yè)の資金コストは高い。負債資金を通じて銀行などの金融機関に借金したり、債券を発行して資金を集めたりすれば、支払った利息は稅引前に費用に計上され、企業(yè)の稅引前利益を差し引いて、企業(yè)に稅金節(jié)稅の利益を得られます。しかし、負債の割合が高くなると、將來の資金調(diào)達コストや財務リスクに影響を及ぼすので、負債の割合が高いほどいいというわけではない。長期負債融資のてこの役割は、持分資本の収益率及び普通株式の1株當たり利益額の向上に反映され、以下の公式から反映される。

持分資本収益率（稅引き前）＝利息稅引前投資収益率＋負債／持分資本×（利息稅引き前投資収益率?負債原価率）したがって、企業(yè)利息稅引前投資収益率が負債原価率より高い限り、負債額を増加させ、負債の比率を高めることは、権利資本収益率の向上に効果をもたらす。しかし、このような権益資本収益率の上昇効果は企業(yè)の財務リスク及び融資のリスクコストの増加によって相殺され、両者が大體のバランスに達すると、負債比率の増加の最高限度額に達し、この限度額を超えると、財務リスク及び融資リスクのコストは権益資本収益率の上昇を上回る?yún)б妞摔胜?、全體的に企業(yè)の稅引き後利益を低減し、権益資本収益率を低下させます。[論文網(wǎng)LunWenNet.com]

現(xiàn)行の企業(yè)所得稅政策によると、企業(yè)が実際に発生した収入取得に関する合理的な支出は、コスト、費用、稅金、損失及びその他の支出を含み、課稅所得額を計算する時に控除することが許されている。企業(yè)が生産経営活動において発生する合理的な資本化の必要のない借入費用は控除される。企業(yè)が固定資産、無形資産を購入、建設するために、12ヶ月以上の建設を経て、予定販売可能狀態(tài)に達した棚卸資産に借入が発生した場合、関連資産の購入、建設期間中に発生した合理的な借入費用は、資本的支出として関連資産の原価に計上し、また「中華人民共和國企業(yè)所得稅法実施條例」の規(guī)定に従って控除しなければならない。

企業(yè)が生産経営活動において発生した以下の利息支出については、控除を許可する。

1、非金融企業(yè)から金融企業(yè)に借入する利息支出、金融企業(yè)の各種預金利息支出と同業(yè)者からの借入利息支出、企業(yè)が認可を受けて債券を発行する利息支出。

2、非金融企業(yè)から非金融企業(yè)に借入する利息支出は、金融企業(yè)の同期の同種貸付利率によって計算された金額の一部を超えない。

そのため、一般的な経営性の借金あるいは流動性の借金の利息は直接差し引くことができて、しかし一定の上限があって、超過する部分は差し引くことができません。専門的な借入金すなわち固定資産借入金利は直接に控除できず、固定資産と一緒に減価償卻することができますが、限度額は差し引かれていません。納稅者はこの規(guī)定を十分に利用して納稅計畫を行うことができ、まもなく控除できない一般的な経営性借入金利は固定資産利息に転化する。

　　ファイナンスリースまた、財務賃貸というのは、借り手が借り手に正式に申請し、貸手金融資金で借り手が必要な設備を?qū)毪贰⒔瑜晔证工﹂L期レンタル方式の一つです。このようにして、賃貸企業(yè)は家賃を支払うことで必要な設備を迅速に入手でき、設備が淘汰されるリスクを負擔しなくてもいいです。リースされた固定資産に対して、企業(yè)はそれを自己固定資産として減価償卻し、減価償卻して原価費用に計上することができ、しかも支払った家賃費用も稅引き前に差し引くことができ、企業(yè)稅額ベースを減少させ、所得稅を少なく納めることができます。また、ファイナンスリースの固定資産使用中に発生した改良支出は、繰延資産として5年以內(nèi)に償卻することもできます。ファイナンスリースは企業(yè)の重要な資金調(diào)達方法として、その稅収控除の役割が明らかになっている。これから分かるように、融資は企業(yè)の生産経営過程で非常に重要な地位を占めています。融資は企業(yè)の一連の生産経営活動の前提條件であり、融資決定の優(yōu)劣は直接企業(yè)の生産経営の業(yè)績に影響します。融資に合理的な納稅計畫は、納稅者だけでなく、國にとっても有利である。

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