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所得稅方面，對于因“管理不善”記入“管理費用”和因“自然災害”記入“營業(yè)外支出”的存貨非正常損失，如果具備第13號令中規(guī)定認定的證據(jù)，經(jīng)稅務機關(guān)審查批準后，準予在當期稅前扣除，具體說明如下： 對盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：存貨盤點表，中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明，存貨保管人對于盤虧的情況說明，盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)），企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； 對報廢、毀損的存貨，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認定損失：單項或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，單項或批量金額較大的存貨，應取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有

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根據(jù)上述材料，該企業(yè)應進行如下賬務處理： 1. 存貨跌價準備只影響計稅所得額，即調(diào)贈應納稅所得額15萬元，并不影響會計利潤額，故不必作調(diào)賬分錄； 2. 被盜材料進項稅額轉(zhuǎn)出＝（50000－4650）×17%＋4650÷（1－7%）×7%＝8059.50元， 借：待處理財產(chǎn)損溢 58059.50 貸：原材料50000 應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8059.50 2006年12月20日經(jīng)董事會批準，由王某賠償2萬元，并報經(jīng)稅務機關(guān)審批同意后， 借：管理費用 38059.50 其他應收款———王某 20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 58059.50 3. 被毀產(chǎn)成品的進項稅轉(zhuǎn)出額＝（產(chǎn)成品的損失金額×全年耗用存貨金額÷全年生

產(chǎn)成本金額）×適用稅率＝（40×500÷800）×17％＝4.25萬元， 借：待處理財產(chǎn)損溢 442500 貸：產(chǎn)成品400000 貸：應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）42500 2006年12月20日經(jīng)董事會批準，并報經(jīng)稅務機關(guān)審批同意后， 借：營業(yè)外支出442500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 442500 4. 盤虧入賬時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 105300 貸：原材料90000 應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）15300 根據(jù)第13號令，定額內(nèi)合理損耗，屬正常損失，不必報經(jīng)稅務機關(guān)審批，直接在當年所得稅前扣除， 借：管理費用———定額損耗 105300 貸：待處理財產(chǎn)損溢105300 根據(jù)上述

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