La taxe à la valeur ajoutée (TVA) est généralement pratiquée par les entreprises du contribuable qui vendent des marchandises, qui ont été expédiées et qui, en raison d 'un différend avec l' acheteur, n 'ont pas été facturées à ce moment - là.

Par la suite, il a été inspecté par l 'administration fiscale et a été traité comme un cas d' évasion fiscale pour non - Déclaration d 'imp?ts sur la TVA.

à ce moment - là, l 'acheteur demande une facture et l' entreprise peut - elle la compléter après que l 'administration fiscale a vérifié les imp?ts de compensation?

Selon un point de vue, la facture ne pouvait pas être ajoutée.

La circulaire de la Direction générale des imp?ts sur la révision des conditions d 'utilisation des factures spéciales de la TVA (No 2006) 156 du FISC) stipule que les factures spéciales doivent être établies conformément aux conditions suivantes:

Le projet est complet et conforme à la paction effective;

2) l 'écriture est claire et ne doit pas être déformée;

La facturation conjointe et la déduction du chapitre financier ou du chapitre spécial de la facture;

La date à laquelle l 'obligation de paiement de la TVA prend effet.

Le règlement provisoire de la TVA stipule que l 'obligation de payer la TVA sur les marchandises vendues ou les services soumis à l' imp?t prend effet le jour de la réception des ventes ou de l 'obtention des documents requis.

".

Les règles d 'application du Règlement provisoire sont différentes selon la manière dont les ventes sont réglées, et cette disposition est précisée plus avant, selon le mode de règlement applicable à la vente, à la date de réception du montant des ventes ou de l' obtention du document sollicitant le paiement des ventes, à savoir:

I) les marchandises sont vendues en paiement direct, qu 'elles aient ou non été expédiées, à la date de réception du prix de vente ou de l' obtention du document établissant la demande de paiement;

Ii) Le jour où les marchandises sont vendues au moyen d 'un engagement de dépenses et d' une Commission de paiement bancaire, le jour de leur expédition et de leur réception en bonne et due forme;

Iii) les marchandises sont vendues à crédit et par versements échelonnés le jour où elles sont expédiées à la date convenue dans le contrat écrit pour le paiement, ou à la date convenue dans le contrat écrit pour le paiement, à défaut de contrat écrit ou de contrat écrit pour le paiement;

Iv) les marchandises sont vendues à l 'avance et sont expédiées le jour où elles ont été expédiées mais produisent et vendent des marchandises telles que du matériel mécanique de grande envergure, des navires, des aéronefs, etc., pour une période supérieure à 12 mois, à compter de la date de réception de l' acompte ou de la date convenue dans le contrat écrit;

V) Le jour de réception de la liste de vente de l 'unité de distribution ou de la réception de tout ou partie du prix d' achat, pour le compte d 'un autre contribuable.

Si la liste des marchandises à revendre et le prix d 'achat n' ont pas été re?us, le jour de l 'expédition de la marchandise à 180 jours;

Vi) Le jour de la vente de services imposables pour fournir la main - d '?uvre à la réception simultanée du prix de vente ou de l' obtention du document attestant le paiement de la vente;

7) le contribuable commet l 'acte de vente visé aux alinéas c) à VIII) de l' article 4 des règles, le jour du pfert.

En conséquence, l 'entreprise ne peut vendre des marchandises qu' en émettant une facture spéciale de TVA le jour même où l 'obligation de payer la TVA a été contractée, et non en ajoutant une facture spéciale de TVA.

En d 'autres termes, si une facture spéciale de TVA est ajoutée, elle n' a aucun rapport avec la vente.

Selon le second point de vue, il serait possible de compléter la facture.

En vertu des dispositions relatives à la gestion des factures, la vente de marchandises ou la fourniture de services doivent être facturées à l 'acheteur.

L 'unité contr?lée ne peut pas refuser de délivrer une licence à l' acheteur au motif que l 'administration fiscale l' a inspectée.

".

Dans la pratique, cependant, il faut veiller à ce que les mêmes recettes ne soient déclarées qu 'une seule fois et à ce que l' unité contr?lée applique la procédure de facturation, faute de quoi le même revenu soit soumis à la fois à l 'imp?t compensatoire et à l' imp?t, ce qui entra?ne des doubles impositions.

Par exemple, une société a été identifiée, lors d 'un contr?le fiscal, comme étant un solde créditeur de 100 000 dollars au titre des ? comptes d' avance - entreprise a ?, ? autres comptes créditeurs - entreprise B ?, ? 50 000 dollars au titre des autres comptes créditeurs ?. Elle n 'a pas encore facturé à l' autre partie les 400 produits a et 200 articles dont le prix de vente est fixé à 500 dollars / pièces, respectivement.

Les autorités fiscales lui imposent une taxe à la valeur ajoutée = (400 + 200) + 500 / 1,17 + 17% = 43 589,74 Yuan, sont passibles d 'une amende d' un montant égal au double de l 'imp?t et d' une majoration obligatoire de la retenue de paiement.

La société doit fonctionner comme suit:

I) au moment de la réception de la décision de traitement fiscal:

Prêts: avances - a 100 000

Comptes débiteurs - a - 100 000

Autres comptes créditeurs - B - 50000

Comptes débiteurs - B - 50000

Crédits: ajustements au titre d 'exercices antérieurs 256 410,26

Ajustement fiscal - TVA 43589,74.

Ii) en cas de paiement d 'imp?ts compensatoires, d' amendes et de retenues de garantie:

Prêts: imp?ts dus - ajustements de contr?le de la TVA 43589,74

Dépenses hors exploitation (pénalités) 43589,74

(En dollars des états - Unis)

Prêts: Dép?ts bancaires 89141,02

Iii) Lorsque l 'acheteur demande une facture spéciale, la société peut établir une facture spécifique:

Prêts: comptes débiteurs - a 200 000

Comptes débiteurs - B - 100 000

Prêts: recettes principales d 'exploitation 256 410,26

Imp?ts à payer - taxe à la valeur ajoutée (TVA) 43589,74

L 'entreprise peut

La décision, l 'original de la facture spéciale et la copie du document comptable correspondant sont envoyés à l' Autorité fiscale compétente pour demander l 'émission d' une facture en caractères rouges et, avec l 'approbation de l' Autorité fiscale compétente, la facture en caractères rouges est émise par l 'entreprise, la facture en caractères rouges n' étant plus adressée à l 'acheteur.

Prêts: comptes débiteurs - a - 200 000

Comptes débiteurs - B - 100 000

Prêts: recettes principales d 'exploitation - 256 410,26

Taxes à payer - taxe à la valeur ajoutée (TVA) - 43589,74

L 'auteur partage le deuxième point de vue.

Cette méthode permet à la fois d 'aligner les pactions comptables sur les pactions réelles, d' aligner le montant de l 'imp?t sur les ventes sur le montant de l' imp?t sur les ventes déclaré, et de veiller à ce que le montant de l 'imp?t sur la valeur ajoutée généré par les services d' inspection du système de classification ne soit pas en contradiction avec le montant de l 'obligation du système de déclaration, ce qui est dans l' intérêt des acheteurs et des vendeurs et est légitime.

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