増値稅は一般納稅者企業(yè)が貨物を販売して、貨物はすでに発送しました。販売はすでに実現(xiàn)しました。購入者と論爭があるため、當(dāng)時増値稅専用領(lǐng)収書を発行していませんでした。

稅務(wù)機(jī)関に検査された後、増値稅の売上稅額を申告していないので、脫稅処理を行います。

この時、購入者は領(lǐng)収書を請求して、企業(yè)は稅務(wù)機(jī)関に稅金を精算された後、領(lǐng)収書を再発行できますか？

領(lǐng)収書の再発行はできないという見方があります。

「國家稅務(wù)総局の「増値稅専用領(lǐng)収書の使用規(guī)定」の改正に関する通知」（國稅発[2006]156號）の規(guī)定によると、専用領(lǐng)収書は下記の要求に従って発行しなければならない。

1.プロジェクトがそろっており、実際の取引と一致する。

2.文字がはっきりしていて、線を押しつぶしたり、間違ったりしてはいけません。

3.領(lǐng)収書の連結(jié)と控除書に財務(wù)専用印または領(lǐng)収書専用印を捺印する。

4.増値稅納稅義務(wù)の発生時間に基づいて発行する。

「増値稅暫定條例」では、貨物の販売または課稅役務(wù)の増値稅納稅義務(wù)の発生時間は、売上金の受領(lǐng)または販売金の請求の當(dāng)日と定められています。

を選択します

暫定條例実施細(xì)則」は販売決算方式によって異なり、これについての規(guī)定はさらに細(xì)分化され、販売代金を受領(lǐng)したまたは販売代金の請求請求を受けた當(dāng)日は、販売決算方式によって、具體的には：

（一）直接入金方式で貨物を販売する場合、貨物が発送されるかどうかにかかわらず、販売金を受領(lǐng)し、又は販売金の請求書を取得した當(dāng)日。

（二）委託引受と銀行の入金方式で貨物を販売し、貨物を発送して、TOEIC手続きを完了した當(dāng)日。

（三）売掛金と分割払い方式で貨物を販売し、書面契約で約定した入金日の當(dāng)日に、書面契約がない又は書面契約で入金日を約定していない場合、貨物の発送當(dāng)日に。

（四）前受金で貨物を販売し、貨物が発送された當(dāng)日に、生産販売の生産期間が12ヶ月を超える大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛行機(jī)などの貨物は、前受金または書面契約で約定された入金期日を受け取る當(dāng)日。

（五）他の納稅者に貨物の代理販売を委託し、代理販売會社の代理販売リストを受領(lǐng)するため、または全部または一部の代金を受領(lǐng)した當(dāng)日。

代理販売リストと代金を受け取っていない場合、代理販売の貨物を発送するために180日間を超えた當(dāng)日。

（六）課稅役務(wù)を販売し、役務(wù)を提供するために同時に販売金を受領(lǐng)し、又は販売金を請求する証拠を取得した當(dāng)日。

(七)タックス？ペイヤ-の発生細(xì)則第四條第(三)項から第(八)項までの記載は貨物を販売する行為と見なして，貨物を移送する當(dāng)日。

そのため、當(dāng)該企業(yè)は貨物を販売して、増値稅の納稅義務(wù)が発生した當(dāng)日に増値稅専用領(lǐng)収書を発行するしかなく、増値稅専用領(lǐng)収書を補充できません。

つまり、増値稅専用領(lǐng)収書を発行すれば、その販売貨物とは関係がないということです。

第二の観點は領(lǐng)収書を再発行できると思います。

インボイス管理の関連規(guī)定により、貨物の販売または役務(wù)の提供は購入者に領(lǐng)収書を発行しなければならない。

被調(diào)査機(jī)関は稅務(wù)機(jī)関の査察を理由として、購入先への発行を拒否してはならない。

。

しかし、実際の操作では、同じ収入は一回の納稅申告しかできません。被検査機(jī)関は領(lǐng)収書を発行する時に手順に従って操作します。そうでないと、同じ収入が稅金を調(diào)べられたり、申告されたりして、重複して稅金を納めることがあります。

例えば、ある會社が納稅検査で「前受金-A企業(yè)」の貸方殘高が100000元、「その他未払金-B企業(yè)」の貸方殘高が50000元であることが判明したが、その會社はそれぞれA、B企業(yè)に甲製品400件、200件を発行しています。甲製品は稅込み500元/件で、この価格は400元/件です。

稅務(wù)部門は法により同社に対して付加価値稅=(400+200)×500/1.17×17%=43589.74元を追納し、稅金の一倍の金額の罰金を過少納付し、規(guī)定に従って延滯金を徴収する稅務(wù)処理、処罰の決定を行う。

同社は以下の手順で操作します。

一つは稅務(wù)処理決定書を受け取った時です。

貸し：前受金—A 100000

売掛金—A 100000

その他未払金—B 50000、

売掛金—B 50000

貸付：前年度損益調(diào)整25410.26

稅金を納めるべきです。増値稅の検査調(diào)整は43589.74です。

第二に、稅金調(diào)査、罰金及び延滯金を納付する場合：

稅金を支払うべきです。増値稅検査調(diào)整43589.74

営業(yè)外支出（罰金）43589.74

営業(yè)外支出（延滯金）1961.54

貸し付け：銀行預(yù)金89141.02

第三に、購入者が専用領(lǐng)収書を請求する時、その會社はそのまま専用領(lǐng)収書を発行することができます。

借ります：売掛金—A 200000

売掛金—B 100000

貸付：主要業(yè)務(wù)収入25410.26

稅金を納めるべきです。増値稅（売上稅額）43589.74

第四に、その企業(yè)の將である。

決定書、専用領(lǐng)収書を発行した原本及び相応の記帳証憑のコピーを主管稅務(wù)機(jī)関に送付して赤字領(lǐng)収書の発行を申請し、主管稅務(wù)機(jī)関の審査承認(rèn)後、企業(yè)が赤字領(lǐng)収書を発行し、赤字領(lǐng)収書の領(lǐng)収書の領(lǐng)収書書書を作成し、控除書はもう購入先に渡さない。

貸し：売掛金—A-200000

売掛金—B-100000

貸付：主要業(yè)務(wù)収入-25410.26

稅金を納めるべきです。増値稅（売上稅額）-43589.74

筆者は第二の観點に同意します。

上述の方法によって操作すれば、帳簿の往來と実際の取引の発生額が一致し、帳簿の販売稅額と申告の売上稅額が一致するようにすることができます。また、控除額と申告の販売項目數(shù)が一致し、CTAISシステムの監(jiān)査部門で発生した増値稅の控除額と申告システムの応募額が衝突しないようにすることができます。

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