現(xiàn)在、一部の農(nóng)業(yè)先導(dǎo)企業(yè)は農(nóng)業(yè)工商の経営モデルを?qū)g行しています。農(nóng)産物を原料とする生産企業(yè)も栽培業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)に足を踏み入れています。

一部の農(nóng)民にとっても、簡(jiǎn)単な栽培や養(yǎng)殖を満足させず、農(nóng)産物の深加工にも力を入れ、農(nóng)産物の付加価値を高めたいと願(yuàn)っています。

しかし、これらの経営者は経営パターンを変える前に、稅金の影響を無(wú)視しがちです。

実は、國(guó)家の稅収政策は農(nóng)産物の生産、販売に対して、いくつかの優(yōu)遇政策を規(guī)定しています。それぞれ違った経営パターンに適用されます。例えば、現(xiàn)行の稅収政策規(guī)定では、農(nóng)業(yè)生産者が販売する初級(jí)農(nóng)産物は免稅されます。

そのため、経営パターンの違いは原料の供給、加工、販売の稅金の差を招くことができます。これは稅金計(jì)畫に空間を提供しました。

次に例を挙げて説明します。

ある農(nóng)工商本社は乳牛の養(yǎng)殖、生乳の加工販売、粉ミルクの生産販売に従事しています。

生産の流れは：乳牛場(chǎng)で乳牛を養(yǎng)殖して新鮮な乳を生産して、直接に対外販売する以外、また部分の新鮮な乳を粉ミルクの作業(yè)場(chǎng)に交際して深く加工してから販売します。

販売対象は大型商業(yè)貿(mào)易會(huì)社ですので、増値稅専用領(lǐng)収書を取得しなければなりません。農(nóng)工商本社は増値稅一般納稅者でなければなりません。

2001年にこの農(nóng)業(yè)工商本社は生乳1000萬(wàn)元を生産販売して、規(guī)定によって増値稅を免除します。粉ミルクの販売収入は1000萬(wàn)元で、増値稅の販売稅額を計(jì)算して170萬(wàn)元を引き出して、粉ミルクを加工する新鮮な乳のコストは600萬(wàn)元です。

新鮮な乳は自分の養(yǎng)殖場(chǎng)で生産したので、稅金は控除できません。そのため、企業(yè)の外注控除項(xiàng)目は電力、修理用備品、燃料などだけで、合計(jì)で50萬(wàn)元の稅金を差し引いて、120萬(wàn)元の稅金を納めます。粉ミルクの稅金は比較的に高くて、12%ぐらいになります。

2002年に同社は養(yǎng)殖、加工に対する経営管理と採(cǎi)算を強(qiáng)化するため、経営パターンを変え、養(yǎng)殖場(chǎng)、粉ミルク工場(chǎng)を獨(dú)立して単獨(dú)で採(cǎi)算し、養(yǎng)殖場(chǎng)から市民に新鮮な乳を提供し、牛乳工場(chǎng)に新鮮な乳を販売することを決めた。

このように、農(nóng)工商は牛乳場(chǎng)と粉ミルク工場(chǎng)に分けて獨(dú)立して計(jì)算します。養(yǎng)殖場(chǎng)と粉ミルク工場(chǎng)は購(gòu)買と販売の関係を形成します。

稅収政策の規(guī)定によって、養(yǎng)殖場(chǎng)は新鮮な乳を免稅した農(nóng)産物を販売して、増値稅を免除します。粉ミルク工場(chǎng)は養(yǎng)殖場(chǎng)の牛乳を買い付けて、13%の増値稅の収入稅額を計(jì)算することができます。

_同様に2001年の財(cái)務(wù)データを比較して、牛乳場(chǎng)で粉ミルク工場(chǎng)に販売された新鮮な乳はコスト600萬(wàn)元と20%の利益を合わせて720萬(wàn)元である。

粉ミルク工場(chǎng)で牛乳を買い付けた新鮮な乳は13%の控除率で増値稅の稅額93.6萬(wàn)元に引き上げられ、さらに電力、修理用備品、燃料などを買い入れて取得した仕入稅金は20萬(wàn)元以上で、仕入増値稅は50萬(wàn)元以上で、第一のパターンより70萬(wàn)元近く納められています。

また、乳牛場(chǎng)が市民の新鮮な乳に販売して得た1000萬(wàn)元の収入と粉ミルク工場(chǎng)に販売した新鮮な乳の収入は720萬(wàn)元で、増値稅が免除されます。

この例のキーポイントは、元農(nóng)工商本社の経営パターンを変え、二つの生産単位を獨(dú)立させ、初級(jí)農(nóng)産品の販売増値稅免除の優(yōu)遇政策を十分に享受したと同時(shí)に、免稅農(nóng)産品を購(gòu)入した生産者に増値稅の課稅稅額を計(jì)上するメリットを享受させたことである。

同じ原理は農(nóng)民の生産販売にも適用されます。

_はある郷鎮(zhèn)の農(nóng)村にあり、一部の農(nóng)家は田頭、地角に大量の速生材を栽培しています。

一部の農(nóng)家は直接に原木を売っていますが、一部の農(nóng)家は原木の安売りに満足していません。自分で原木を深く加工して、原木を薄板や包裝箱などに加工して販売しています。

しかし、加工を行った農(nóng)家が最終的に得た利益は、原木を売る農(nóng)家に比べて劣っているのはなぜですか？

村の幹部が稅務(wù)士登録を教えてくれた後でやっと分かりました。

もともと農(nóng)家は原木屬の免稅農(nóng)業(yè)製品を販売していましたが、増値稅の一般納稅者は買収後、13%の稅金を控除できます。

農(nóng)家が100元の原木を売ったら、100元の収入が得られます。

増値稅の一般納稅者が100元の原木を買収すれば、13元の稅金を控除できます。原材料のコストは87元だけです。

農(nóng)家の深い加工の製品、100元の原木は電力などの10元を使って、10元値上がりして、加工した後に価値は120元で、それから工場(chǎng)に売って、工場(chǎng)は収入稅を計(jì)算することができません。

このため、増値稅一般納稅者はこの狀況によって、価格を抑えてしか買い付けられません。そうすると、農(nóng)家の収入は97元だけです。

一方、深加工後の農(nóng)産物は免稅品ではなく、農(nóng)家は増値稅と所得稅を納めます。

このように、深加工農(nóng)家の最終収入は87元だけです。

このような情況の下で、農(nóng)家が農(nóng)業(yè)の製品を深く加工するのは失敗したので、これは稅収の特恵を享受することができない原因があります。増値率が低すぎる要素もあります。

このような狀況を避ける方法は何がありますか？

一種類は農(nóng)家が株式を入れて加工企業(yè)を興し、増値稅一般納稅者になることを申請(qǐng)します。

現(xiàn)在の狀況を鑑みて、農(nóng)家が加工工場(chǎng)を興す條件は未成熟で、もう一つの方法を採(cǎi)用することができます。村から出頭して、町工場(chǎng)に連絡(luò)して、農(nóng)家が原木を売って、工場(chǎng)が原木を買い付けてから農(nóng)家を雇って加工します。

加工方式を変えることによって、農(nóng)民が100元の原木を売ったら100元の収入が得られます。

このように農(nóng)民は110元の収入を得て、農(nóng)家の自主加工より23元増収しました。企業(yè)も13元の稅金を控除して、コストを下げることができます。

一は一次農(nóng)産物生産単位と深加工企業(yè)（非農(nóng)業(yè)製品）との関連があり、農(nóng)業(yè)製品生産企業(yè)は獨(dú)立企業(yè)の間で正常な価格で製品を販売しなければならず、工場(chǎng)の輸入稅を増やすために勝手に価格を高くしてはいけない。

_二は農(nóng)業(yè)製品と非農(nóng)業(yè)製品の違いによって、合理的に買収、加工を手配します。

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