多くの企業(yè)の財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者は、企業(yè)はできるだけ減価償卻を加速させ、必要な企業(yè)所得稅を減少させるべきだと考えています。

このような見方は正しいですか？

企業(yè)が減価償卻を抜きにして課稅所得額を増やし、所得稅も多く増加します。減価償卻を計(jì)上すれば、コストを増やして利益を減らし、所得稅を減少させます。

減価償卻が減稅の負(fù)の役割に抵當(dāng)することを「減価償卻控除稅」または「稅収邪魔板」といいます。

「企業(yè)會(huì)計(jì)制度」の規(guī)定に従って、企業(yè)固定資産の減価償卻方法は平均年限法、作業(yè)量法、倍殘高逓減法、年數(shù)総和法の中で選択できます。

このうち、二倍の殘高逓減法、年數(shù)総和法は加速減価償卻法に屬しており、資産使用の前期に減価償卻を多く計(jì)上し、課稅所得額を控除して、稅金を少なく納めることができます。

これは多くの財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)者が、減価償卻を加速させることで稅金が少なくなると考えているからです。

実際には、どの減価償卻法を採(cǎi)用しても、減価償卻の総額は同じです。企業(yè)所得稅は全體的に減少しません。

減価償卻を加速するという意味は、減価償卻を加速させることにあります。

企業(yè)の前期利益が少なく、納稅が少ないです。後期利益が多く、納稅が多いです。

したがって、所得稅の繰延納付は、自分の企業(yè)の生産経営サービスのために無(wú)利子ローンを使用することに相當(dāng)し、しかもいかなる財(cái)務(wù)リスクも存在しない。

しかし、稅法の規(guī)定に従って、企業(yè)の固定資産の減価償卻方法は普通は平均年限法を採(cǎi)用しなければならない。

そのため、減価償卻を速めたいというわけではありません。

固定資産の減価償卻を計(jì)畫する時(shí)、減価償卻を加速するかどうかを考慮する以外に、減価償卻を加速することができるかどうかを選択し、その他の影響要素も考慮しなければならない。以下の3つの狀況で、減価償卻の加速は慎重にしなければならない。

稅の減免期間を速めるべきではない減価償卻を加速させ、企業(yè)所得稅は現(xiàn)在比例稅率を?qū)g行しています。固定資産は前期より減価償卻を計(jì)上し、後期には減価償卻を少なくし、正常な生産経営條件の下で、このような減価償卻を加速させる方法は稅金を繰延して納められます。

しかし、もし企業(yè)が稅金減免の優(yōu)遇期間にあるなら、減価償卻の加速は企業(yè)所得稅に対する影響はマイナスです。

例えば、ある會(huì)社は1998年から2002年まで毎年減価償卻前の課稅所得額は1000萬(wàn)元で、他の納稅調(diào)整事項(xiàng)がなく、1998年、1999年は免稅期間です。

平均年限法を採(cǎi)用すれば、毎年の減価償卻額は400萬(wàn)元で、二倍の殘高逓減法を採(cǎi)用して、各年の減価償卻額はそれぞれ800萬(wàn)元、480萬(wàn)元、288萬(wàn)元、216萬(wàn)元である。

平均年限法を採(cǎi)用して、5年以內(nèi)の平均の毎年の稅金負(fù)擔(dān)=(3000－1200)×33%÷5=118.8(萬(wàn)元)を計(jì)算します。加速減価償卻法を採(cǎi)用して、平均の毎年の稅金負(fù)擔(dān)=(3000－288－216)×33%÷5=1504.48(萬(wàn)元)を計(jì)算します。

明らかに減価償卻を加速するのは平均年限法の減価償卻より平均的に毎年稅引き31.68萬(wàn)元増加しています。

減価償卻の加速は5年の赤字補(bǔ)填期間を考慮しなければならない。即ち企業(yè)の年度損失は次の納稅年度の所得で補(bǔ)填できるが、最長(zhǎng)で5年を超えてはいけない。

稅法は赤字補(bǔ)填期限を厳しく制限しているので、企業(yè)は自分の具體的な狀況によって、今後の年度の利益水準(zhǔn)を合理的に見積もって、同じ生産経営利益をより大きな実際利益にする必要があります。

特にいくつかのリスクが高く、収益率が高く、不安定な科學(xué)技術(shù)企業(yè)に対しては合理的に計(jì)畫し、減価償卻の加速が企業(yè)に不利な影響を與えることを避ける。

もし黃河會(huì)社が加速減価償卻を採(cǎi)用すれば、その年の損失総額は1000萬(wàn)元で、その後5年連続の稅引き前利益総額は700萬(wàn)元で、700萬(wàn)元の損失を全額補(bǔ)填できます。納稅不要で、殘りの300萬(wàn)元の損失は稅引き後利益で補(bǔ)填します。黃河會(huì)社の規(guī)模に相當(dāng)する長(zhǎng)江會(huì)社は平均年限法を採(cǎi)用して減価償卻します。

同様の収益は、減価償卻法が異なるため、黃河會(huì)社は長(zhǎng)江會(huì)社に比べて稅金負(fù)擔(dān)を300×33%＝99萬(wàn)元増加した。

_加速減価償卻は企業(yè)全體の利益から考慮して現(xiàn)行體制の下で、我が國(guó)企業(yè)の會(huì)計(jì)報(bào)告は通常工商、稅務(wù)、財(cái)政、金融などの部門と投資の各方面に提供しなければなりません。上場(chǎng)會(huì)社はまた定期的に社會(huì)大衆(zhòng)にその財(cái)務(wù)報(bào)告を公示しなければなりません。

財(cái)務(wù)報(bào)告は、企業(yè)のある特定の日付の財(cái)務(wù)狀況とある會(huì)計(jì)期間の経営成果、キャッシュフローを反映する文書であり、報(bào)告の使用者はこれに基づいて、売上正味金利、資産回転率、純資産収益率、貸借対照率などの財(cái)務(wù)指標(biāo)を計(jì)算し、企業(yè)の収益力、債務(wù)返済能力、成長(zhǎng)発展能力、資産運(yùn)営狀況などを判斷することができます。

稅金の軽減の観點(diǎn)から減価償卻の加速を選ぶだけで、企業(yè)の損失を招いて、投資家に企業(yè)の収益力が悪いと思わせて、資金を入れないで、発展のチャンスを逃して、ゴマを拾ったように、スイカをなくして、引き合わないです。

多くの民間企業(yè)は所得稅を納めないために、レポートに巨額の損失を出させ、いったん銀行に行ってローンを借りれば、報(bào)告書に反映される損失は銀行にとっては望ましくないというのが例証です。

_企業(yè)は生存して利益を発展して、販売の成長(zhǎng)は回避できなくて、販売の増加の財(cái)務(wù)の意義は資金の増加です。

完全に內(nèi)部資金調(diào)達(dá)によって企業(yè)の発展を制限し、外部資金を完全に依存しても、財(cái)務(wù)リスクが大きすぎて実現(xiàn)できないため、企業(yè)は減価償卻を加速して全體経営決定の中に置くべきです。

要するに、企業(yè)は減価償卻を加速する時(shí)を選択して使用して、十分に稅収の優(yōu)遇期間、5年の赤字補(bǔ)填期間に関心を持って、利に従って害を避けます。會(huì)計(jì)を管理する方法を運(yùn)用して、稅収と非稅収の要素に注意して、統(tǒng)一的に手配して、企業(yè)の利益の最大化を図るべきです。