稅回避とは、企業(yè)が利益の最大化と稅金の最低化を?qū)g現(xiàn)するために、各國(guó)の稅収法律の差異を研究し、個(gè)人または集団內(nèi)部の財(cái)務(wù)節(jié)稅計(jì)畫を企畫し、納稅を回避することです。

外資企業(yè)はそれぞれ稅金を避ける秘法があります。稅金を避けることは稅の立法の意図に違反していると言いますが、政府の稅収政策の方向性に反しています。しかし、稅金を避けることは違法ではありません。

そのため、多くの外資企業(yè)は各種の技術(shù)を採(cǎi)用して、合理的に稅を避ける目的を持っています。

譲渡定価のKPMG事務(wù)所の張さんによると、外資系企業(yè)を監(jiān)査する時(shí)、既存の中國(guó)稅法の不備を利用して、譲渡定価の回避方法がよくあるという。

張さんはたとえば、彼女は監(jiān)査の中で、海外に本社を置く國(guó)內(nèi)の加工製造企業(yè)に出會(huì)いました。本社は原材料のコストを上げて、負(fù)債を増やしたいです。価格が変わらない中で、収益を減らせば、損をしても、投資を増やすことになります。

このようなやり方は監(jiān)査員に「移転定価」と呼ばれています。

この企業(yè)の「長(zhǎng)い損はない」というやり方は多くの外資系企業(yè)の中でも盛んに行われています。

譲渡価格は現(xiàn)代企業(yè)、特に多國(guó)籍企業(yè)が國(guó)際的に稅を避けるために借りる重要な手段である。

現(xiàn)代の経済生活の中で、多くの稅金回避活動(dòng)は、國(guó)內(nèi)の稅金回避も國(guó)際的な稅金回避も、譲渡価格と関係があります。

彼らは往々にして高稅國(guó)から低稅國(guó)または非課稅地に低い內(nèi)部で価格販売商品と配分費(fèi)用を譲渡することによって、あるいは低稅國(guó)または非課稅地から高稅國(guó)に高い內(nèi)部で価格販売商品と配分費(fèi)用を譲渡し、國(guó)際関連企業(yè)の全體の稅金負(fù)擔(dān)を軽減させる。

専門技術(shù)などの無(wú)形資産の価格は國(guó)際市場(chǎng)価格より高いです。あるいは設(shè)備代金に隠れている手法です。

外國(guó)投資家は人々が設(shè)備と技術(shù)の本當(dāng)の価格を知らないで、中から設(shè)備の価格と技術(shù)の譲渡価格を高めて、企業(yè)の利益を國(guó)外に移転します。

彼らは設(shè)備の代金をつり上げると同時(shí)に、技術(shù)譲渡の価格を設(shè)備の代金に隠して、特許権の使用料収入の課稅前の稅金を避ける。

労務(wù)の徴収基準(zhǔn)は「高進(jìn)低出」です。

関連企業(yè)の間で相互にサービスや労務(wù)を提供する場(chǎng)合、通常は海外會(huì)社の有料が高く、國(guó)內(nèi)會(huì)社の有料が低い、または有料ではない。

一部は海外會(huì)社の費(fèi)用を計(jì)上していません。

資産評(píng)価の減価償卻の張さんは香港の會(huì)社に會(huì)ったことがあります。毎年不動(dòng)産の価値を評(píng)価しています。華子會(huì)社では香港の親會(huì)社との合併報(bào)告書がありますので、中國(guó)の不動(dòng)産も同時(shí)に評(píng)価しています。

これも外資の一種の稅金回避の有効な方法です。

不動(dòng)産の価値を評(píng)価すれば、毎年減価償卻費(fèi)も相応して増加します。納稅も當(dāng)然減少します。

國(guó)際避稅地の建設(shè)會(huì)社の記者は臺(tái)灣のある企業(yè)で働いた陳さんから、避稅港に登録するのも一つの方法だと聞きました。

彼らはかつて同様の方法を採(cǎi)用したことがある。

國(guó)際租稅所で會(huì)社を設(shè)立し、租稅所の會(huì)社を通じて他のところの會(huì)社と商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)営を行い、利益を租稅所に移転し、租稅所の免稅徴収または低い稅金で稅金の負(fù)擔(dān)を減らす。

長(zhǎng)江デルタ地域では、外資系企業(yè)の投資先はイギリス領(lǐng)ヴァージン諸島などから來(lái)ていますが、実際には島には事務(wù)室が一つしかないかもしれません。

タックス？ペイヤ-を運(yùn)用して稅金を避けるのは多國(guó)籍のタックス？ペイヤ-が稅金の負(fù)擔(dān)を軽減して収入の手段の一つを増加するので、稅収制度を維持して國(guó)家の財(cái)政資金の方面の有効性を調(diào)達(dá)して、また各國(guó)の稅務(wù)(引き続き手紙を出すネットの一ページの內(nèi)容)當(dāng)局の直面する重要な任務(wù)の一つです。

多國(guó)籍納稅者が稅金回避港を継続的に運(yùn)用している場(chǎng)合、國(guó)家の稅収権益は絶えず損害を受け、稅収収入は影響を受け、稅収の公平原則も相応して破壊される。

そのため、多くの國(guó)、特に先進(jìn)國(guó)はどのように多國(guó)籍の投資経営者が避稅港を使って非課稅活動(dòng)に従事することを防止するかに注意しています。

他の方法は続々と外國(guó)企業(yè)の稅金回避のもう一つの主要な手段は関連取引を利用し、高収入低収入である。

このような手段は非課稅金額の60%以上を占めています。

また、現(xiàn)在外國(guó)投資家が中國(guó)に投資している資金のうち、60%以上は借入資金であり、実力のある國(guó)際會(huì)社であっても、國(guó)內(nèi)外銀行に大量の資金を借りて、稅引前の利息を利用して、企業(yè)所得稅を少な目に納めたり、免除したりする目的を達(dá)成しています。

非課稅は社會(huì)経済生活の各部門に及んでいる。

稅収制度が十分ではなく、地域間、部門間の不協(xié)和が、租稅回避の形成の客観的原因である。

専門家は、稅法と徴収管理の両面から既存の稅収體制を改善し、強(qiáng)化しなければならないと指摘しています。

まず、現(xiàn)行の渉外稅法では、外商投資企業(yè)が國(guó)內(nèi)資本企業(yè)とは異なる稅金政策を享受していると規(guī)定されています。

內(nèi)外資企業(yè)の所得稅を合併してこそ、稅法と厳格な徴収管理を一層改善し、非課稅において根本から非常に良い基礎(chǔ)を築くことができます。そうでなければ、今の二つの稅制は、自由度が高いです。

次は管理方面です。

徴収管理手段ではコンピュータの情報(bào)制御に従って、また輸出稅金還付と稅金詐取の問(wèn)題にも觸れています。稅関、外國(guó)貿(mào)易部門と稅務(wù)機(jī)関の三方面に迅速な情報(bào)の疎通が求められています。これらの方面と國(guó)際的にはまだ差があります。さらに改善が必要です。