稅収の計畫はまた納稅計畫、稅務(wù)計畫とも言われています。その本質(zhì)は納稅者が自分の権益を守るために、法律法規(guī)の許可の範(fàn)囲內(nèi)で、経営、投資、資産管理活動の事前計畫と手配を通じて、できるだけ稅金のコストを削減し、最大の稅金収入利益を求める経済行為です。

稅金計畫は常に稅法の規(guī)定性の瀬戸際で行われるので、そのリスクはいつでもない。

稅金計畫のリスクとは、稅金計畫活動がさまざまな原因で失敗した場合の代価のことです。

稅収計畫はいつも稅法の規(guī)定性のへりで操作するため、稅収計畫の根本的な目的は納稅者に稅引き後利益を最大化させることにあり、これは必然的に大きなリスクを含んでいる。

現(xiàn)在は稅金計畫に従って多國籍企業(yè)と國內(nèi)の大企業(yè)の普遍的な応用において、ますます多くの中小企業(yè)が重視されています。

しかし、中小企業(yè)は規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、金融ルートと多國籍企業(yè)と大規(guī)模企業(yè)の大きな違いのため、その稅収計畫の方法とリスクも違います。

そのため、中小企業(yè)は稅収計畫を行う時に、必ずリスク意識を確立して、各種のリスクを招く要因を真剣に分析し、積極的に有効な措置を取って、リスクを予防して減らして、脫稅の罠に陥ることを免れて、それによって稅収計畫の目的を?qū)g現(xiàn)します。

中小企業(yè)の稅収計畫のリスク

現(xiàn)在の段階では、中小企業(yè)の稅収計畫のリスクには主に以下の4つの要素がある。

1、稅収計畫の基礎(chǔ)が不安定で招くリスク

中小企業(yè)は稅収の計畫を展開して、良好な基礎(chǔ)條件を必要とします。

稅収計畫の基礎(chǔ)とは、企業(yè)の経営決定層と関係者の稅金計畫に対する認(rèn)識の程度、企業(yè)の會計処理と財務(wù)管理水準(zhǔn)、企業(yè)の稅金に関する誠実さなどの基礎(chǔ)條件をいう。

中小企業(yè)管理政策決定層が稅金計畫を理解しない、重視しない、あるいは稅金計畫は関係を作る、道を探す、穴をあける、稅金を少な目に納稅するということさえ考えている場合、あるいは企業(yè)會計の計算が不完全で、帳簿の証明が不完全で、會計情報が深刻に歪み、企業(yè)には稅金を盜み出す前科があります。

これは中小企業(yè)が稅収計畫を行う最も主要なリスクである。

2、稅収政策の変化によるリスク。

稅収政策の変化は國家の稅収法規(guī)の時効の不確定性を指します。

市場経済の発展の変化に従って、國家産業(yè)政策と経済構(gòu)造の調(diào)整、稅収政策はいつも相応の変更を作り出して、國民経済の発展に適応します。

したがって、國家稅収政策は不定期または比較的短い時効性を有する。

稅収計畫は事前に計畫されており、各稅収計畫は最初の項目から最終的に成功するまでに一つの過程が必要であり、その間にもし稅収政策が変化すれば、元の稅収政策によって設(shè)計された稅収計畫案を合法的な方案から非合法的な方案に変えたり、合理的な方案から不合理な方案に変えたりして、稅金計畫のリスクを招く可能性がある。

3、稅務(wù)行政の法律執(zhí)行の不規(guī)範(fàn)によるリスク。

稅金計畫と稅金回避の本質(zhì)的な違いは合法的で、立法者の意図に合致しているが、現(xiàn)実的にはこの合法性はまた稅務(wù)行政法執(zhí)行部門の確認(rèn)が必要である。

確認(rèn)の過程において、稅務(wù)行政の執(zhí)行が規(guī)範(fàn)化されていないため、稅収計畫が失敗するリスクが客観的に存在する。

いずれの稅金でも稅法は課稅範(fàn)囲に一定の弾力性があるので、稅法が明確でない行為であれば、稅務(wù)機(jī)関は自分の判斷によって課稅行為であるかどうかを判斷する権利があります。稅務(wù)執(zhí)行役員の素質(zhì)が不揃いとその他の要素に影響されて、稅収政策の執(zhí)行偏差の可能性は客観的に存在しています?；激蚧激?/p>

4、稅収計畫の目的が明確ではないため、リスクを招く。

稅収計畫活動は企業(yè)の財務(wù)管理活動の一部であり、稅引き後利益の最大化も稅収計畫の段階的目標(biāo)だけであり、納稅者の企業(yè)価値の最大化を?qū)g現(xiàn)することが最終目標(biāo)である。

そのため、稅収は企業(yè)の財務(wù)管理の目標(biāo)にサービスを提供し、企業(yè)戦略管理目標(biāo)サービスを?qū)g現(xiàn)することを計畫しています。

もし企業(yè)の稅収計畫方法が生産経営の客観的な要求に合わないならば、稅金の負(fù)擔(dān)抑制効果が過度に企業(yè)の正常な経営の資産管理の秩序をかき亂して、それでは企業(yè)の內(nèi)在する経営の構(gòu)造の亂れを招いて、最後に企業(yè)の更に大きい潛在的な損失のリスクの発生を招きます。

稅収の計畫コストは優(yōu)越性コストと隠れたコストを含み、その中の優(yōu)越性コストは當(dāng)該稅収計畫を展開することによって発生した全部の実際原価費(fèi)用を指す。

コストを含むのは機(jī)會コストで、納稅者が制定した稅金計畫案を採用するために放棄した利益です。

例えば、企業(yè)が稅収の利益を獲得する方案を採用することによって資金の使用量が増加し、資金の使用量の増加は実質(zhì)的に投資機(jī)會の喪失であり、これがチャンスコストである。

稅金計畫の実務(wù)において、企業(yè)はしばしばこのような機(jī)會コストを無視して、やりくりの成果とやりくりのコストが釣り合わないリスクを生み出す。

稅金計畫は企業(yè)価値の最大化のためのサービスであり、企業(yè)の最終目的ではなく方法と手段であり、この點(diǎn)では認(rèn)識がはっきりしないため、誤った決定を下す可能性があります。例えば、一部の企業(yè)は所得稅を減らすために浪費(fèi)し、必要でない費(fèi)用を大量に増加します。

中小企業(yè)の稅収計畫リスク予防

上述のように、稅収計畫のリスクは客観的に存在するが、予防と抑制もできる。

中小企業(yè)の稅収計畫については、リスク防止には主に以下のいくつかの面から著手するべきである。

1、稅金計畫を正確に認(rèn)識し、會計計算の基礎(chǔ)仕事を規(guī)範(fàn)化する。

中小企業(yè)の経営決定層は法に基づいて納稅の理念を確立しなければならない。これは稅収計畫を成功的に展開する前提である。

稅収計畫は一定の程度で企業(yè)の経営業(yè)績を高めることができますが、企業(yè)の財務(wù)管理水準(zhǔn)を全面的に高めるだけの一環(huán)で、企業(yè)の利益の上昇を過度に期待して稅収計畫に送ることはできません。

法により完全に規(guī)範(fàn)化された財務(wù)會計帳簿、証憑、財務(wù)諸表及び正確に會計処理を行うことは、企業(yè)が稅収計畫を行う基本的な前提である。

稅収のやりくりは合法的かどうか。

まず納稅検査を通過しなければならないが、検査の根拠は企業(yè)の會計証憑と記録である。

したがって、中小企業(yè)は法により企業(yè)の會計証憑と記録を取得し保全し、會計基礎(chǔ)の仕事を規(guī)範(fàn)化させ、稅収計畫の効果を高めるために、信頼できる根拠を提供しなければならない。

2、リスク意識をしっかりと確立し、稅収政策の変化傾向に注目する。

企業(yè)の経営環(huán)境の変化型、複雑性のため、しかもいつも不確定な事件が発生することがあって、稅収計畫のリスクはいつでもなくて、そのため、中小企業(yè)は稅収計畫を?qū)g施する時、十分に計畫案のリスクを考慮して、それから決定を作り出します。

稅法はいつも経済狀況に従って変化したり、政策の必要に応じて、絶えず修正して改善しています。その修正回數(shù)は他の法律規(guī)範(fàn)より頻繁です。

中小企業(yè)は稅収の計畫を行う時、現(xiàn)代の先進(jìn)的なコンピュータネットワークと新聞などの多くのメディアを十分に利用して、ひとまとまりの適當(dāng)なセットを創(chuàng)立します。

自身の特徴である稅収計畫情報システムは、例えばインターネット上で無料で「國家稅収総局公報」、「稅法速達(dá)」、「地方稅収通信」などの稅収公共サービス情報を購読し、企業(yè)経営に関する稅収政策と変動狀況を整理し、適時に稅収政策の変化が企業(yè)の稅金関連事件に及ぼす影響を把握し、立法の趣旨を正確に把握し、適時に稅収計畫案を調(diào)整し、企業(yè)の稅収計畫行為が法律の範(fàn)囲內(nèi)で実施されるよう確保する。

3、良好な稅金企業(yè)関係を構(gòu)築する。

近代的な市場経済の條件の下で、稅収は財政収入の機(jī)能と経済コントロールの機(jī)能を持っています。

政府はタックス？ペイヤ-を自分の意図によって行動することを勵ますために，もう稅収差別政策を?qū)g施することを産業(yè)構(gòu)造を調(diào)整するとして，就業(yè)機(jī)會を拡大して，國民の経済成長を刺激する重要な手段です。

異なったタイプのを制定してしかもかなり大きい弾力性の空間の稅収政策を持って、その上各地の具體的な稅収が方式を徴収するのが異なっているため、稅務(wù)の法律執(zhí)行機(jī)関はわりに大きい自由裁量権を持ちます。

そのため、中小企業(yè)は稅務(wù)機(jī)関の業(yè)務(wù)手順に対する理解を強(qiáng)化して、連絡(luò)と疎通を強(qiáng)化して、稅法の理解の上で稅務(wù)機(jī)関と一致を得るように努力して、特にいくつかのはっきりしないことと新しい事物の上での処理は稅務(wù)機(jī)関と課稅人の認(rèn)可を得ます。

企業(yè)の稅収計畫案だけが當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)関の認(rèn)可を得て、無効計畫を避けることができます。これは稅収計畫が順調(diào)に実施される鍵です。

中小企業(yè)は「協(xié)調(diào)と疎通」の曲解を防止しなければならない。つまり「協(xié)調(diào)」とは稅務(wù)機(jī)関の個人との関係であり、賄賂を惜しまず、少數(shù)の不當(dāng)な稅務(wù)幹部が稅収問題を処理する上で「片目を開けて、片目を閉じて」、稅金を補(bǔ)わない或いは稅金を少なく納めない、処罰しない或いは処罰しない目的を達(dá)成するためである。

現(xiàn)在、稅務(wù)機(jī)関の監(jiān)査力が不斷に強(qiáng)化され、また國家の反腐敗と経済事件への打撃力が増すにつれて、このようなやり方は企業(yè)の稅金の過少納付を助けるだけでなく、企業(yè)の稅金に関わるリスクを増大させます。

4、コスト効果原則を貫き、企業(yè)全體の利益を最大化する。

中小企業(yè)は稅収計畫案を選ぶ時。

コスト効果の原則に従ってこそ、稅収計畫の目標(biāo)の実現(xiàn)を保証することができ、いかなる計畫案の実施においても、納稅者は一部の稅収利益を獲得すると同時に、必ずこの方案を?qū)g施するために稅金計畫のコストを支払う。

企業(yè)が稅収の計畫を行うには、個々の稅目の稅負(fù)擔(dān)の高低だけに注目してはならず、全體の稅金負(fù)擔(dān)の軽重に著目しなければならない。

つの成功した稅収計畫案は必ず複數(shù)の稅収案の最適化の選択の結(jié)果であり、最適化の選択基準(zhǔn)は稅収負(fù)擔(dān)が最小ではなく、稅収負(fù)擔(dān)が比較的小さい場合、企業(yè)全體の利益が最大である。

また、稅金計畫案を選ぶ際には、ある時期の最低納稅案に目を向けるのではなく、企業(yè)の長期的な発展戦略に従って、企業(yè)全體の利益を最大化できる稅金計畫案を選ぶべきである。

5、「外脳」を借りて、稅収計畫の成功率を高める。

稅収計畫は高いレベルの投資信託活動とシステム工學(xué)であり、計畫人員は稅法と會計に精通するだけでなく、投資、金融、貿(mào)易、物流などの専門知識にも精通していなければならない。

中小企業(yè)は専門と経験の制限から、獨(dú)立して完成できるとは限らない。

そのため、自分ではできない項目については、稅収計畫の専門家を招聘して、稅収計畫の規(guī)範(fàn)性と合理性を高め、稅収計畫の制定と実施を完成させ、それによって稅収計畫のリスクをさらに減らすべきです。