財(cái)務(wù)部はこのほど、証券監(jiān)會(huì)、監(jiān)査署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)などの部門と共同で「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制ガイド」を発表した。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司の劉玉廷司長(zhǎng)は5日、その主要な內(nèi)容と精神の本質(zhì)をどう理解し、把握するかについて説明した。

劉玉廷は、この組み合わせのガイドは2008年5月に発表された「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制基本規(guī)範(fàn)」と一緒に、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)體系を構(gòu)築したと述べた。

これは上場(chǎng)企業(yè)と非上場(chǎng)企業(yè)の経営管理水準(zhǔn)を全面的に向上させる重要な措置であり、國(guó)際金融危機(jī)に対応する中國(guó)の重要な制度配置でもあります。

彼は、組み合わせのガイドは21項(xiàng)の応用ガイド（今回の発表は18項(xiàng)で、銀行、証券、保険などの業(yè)務(wù)に関する3項(xiàng)の指針はまだ発表されていない）、「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制評(píng)価ガイド」と「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査ガイド」から構(gòu)成されていると述べました。

その中で、応用ガイドは企業(yè)が內(nèi)部統(tǒng)制の原則と內(nèi)部統(tǒng)制の「五要素」に基づいて、當(dāng)社內(nèi)部統(tǒng)制に提供されたガイドラインを確立し、セットガイド及び內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)體系全體において主體的地位を占めています。企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制評(píng)価ガイドは企業(yè)管理層に當(dāng)社內(nèi)部統(tǒng)制の有効性を自己評(píng)価するための指針です。企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査ガイドラインは登録會(huì)計(jì)士と會(huì)計(jì)士事務(wù)所の內(nèi)部統(tǒng)制業(yè)務(wù)を行う営業(yè)基準(zhǔn)です。

三者の間にはお互いに獨(dú)立して、また互いに連絡(luò)して、有機(jī)的な全體を形成しています。

応用ガイドは3つの種類に分けられます。すなわち、內(nèi)部環(huán)境ガイド、制御活動(dòng)類案內(nèi)、制御手段類案內(nèi)、基本的には企業(yè)資金の流れ、実際の物流、人力の流れと情報(bào)の流れなどの各業(yè)務(wù)と事項(xiàng)をカバーしています。

劉玉廷は、內(nèi)部環(huán)境は企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制の基礎(chǔ)であり、企業(yè)全體の従業(yè)員の內(nèi)部統(tǒng)制意識(shí)を支配しており、全従業(yè)員がコントロール活動(dòng)を?qū)g施し、制御責(zé)任を履行する態(tài)度、認(rèn)識(shí)と行為に影響していると分析している。

內(nèi)部環(huán)境ガイドは5つあります。組織構(gòu)造、発展戦略、人的資源、企業(yè)文化と社會(huì)責(zé)任などのガイドがあります。

企業(yè)は內(nèi)部環(huán)境のコントロールを改善し、改善するとともに、各種の具體的な業(yè)務(wù)活動(dòng)に対応して対応するコントロールを?qū)g施する。

このため、財(cái)務(wù)部などの部委員會(huì)は資金活動(dòng)、調(diào)達(dá)業(yè)務(wù)、資産管理、販売業(yè)務(wù)、研究開(kāi)発、工事プロジェクト、保証業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)アウトソーシング、財(cái)務(wù)報(bào)告など9つの指針を制定しました。

コントロール手段類ガイドは「ツール」の性質(zhì)に偏っており、企業(yè)全體の業(yè)務(wù)や管理に関わることが多い。

このようなガイドは4つあります。全面的な予算、契約管理、內(nèi)部情報(bào)伝達(dá)と情報(bào)システムなどのガイドが含まれています。

劉玉廷によると、內(nèi)部統(tǒng)制評(píng)価とは、企業(yè)の取締役會(huì)または類似の政策決定機(jī)関が內(nèi)部統(tǒng)制の有効性を全面的に評(píng)価し、評(píng)価結(jié)論を形成し、評(píng)価報(bào)告書(shū)を発行する過(guò)程をいう。

企業(yè)內(nèi)統(tǒng)制実務(wù)において、內(nèi)部統(tǒng)制評(píng)価は極めて重要な一環(huán)である。

「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制基本規(guī)範(fàn)」及び18項(xiàng)目の応用ガイドは、中國(guó)の経済、社會(huì)、文化及び管理の現(xiàn)実に立腳して、制度要求の口徑と範(fàn)囲に関わらず、まだ具體的な要素と業(yè)務(wù)活動(dòng)の內(nèi)容と相互関係において、世界の主要市場(chǎng)経済體の通行方法よりも、枠組みがほぼ一致していることを前提として、我が國(guó)の社會(huì)主義市場(chǎng)経済発展要求に適応する特色がたくさんあります。

そのため、どのように科學(xué)的に中國(guó)企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制制度を評(píng)価し、先進(jìn)市場(chǎng)の國(guó)や地域の既成のやり方をそのまま適用するのは簡(jiǎn)単ではなく、我が國(guó)の企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)體系建設(shè)の重要な命題と挑戦となっている。

「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制評(píng)価ガイド」の制定発表は、企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制の自己評(píng)価に共通の基準(zhǔn)を提供し、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)に參加する中國(guó)企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制建設(shè)のために提供されました。

また、內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査とは、會(huì)計(jì)士事務(wù)所が委託を受け、特定基準(zhǔn)日の內(nèi)部統(tǒng)制設(shè)計(jì)と運(yùn)営の有効性を監(jiān)査することをいう。

これは企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)體系の実施に導(dǎo)入された強(qiáng)制的な要求であり、企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制システムの健全化を促進(jìn)するとともに、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告の信頼性を強(qiáng)化することができる。

アメリカや日本などの國(guó)では、相次いでこのような制度が作られました。

公認(rèn)會(huì)計(jì)士が企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査業(yè)務(wù)を?qū)g施することを規(guī)範(fàn)化するため、財(cái)政部などの部門委員會(huì)は「企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査ガイドライン」を特別に制定し、監(jiān)査責(zé)任の區(qū)分、監(jiān)査範(fàn)囲、統(tǒng)合監(jiān)査、被監(jiān)査機(jī)関の人員の利用の仕事、監(jiān)査方法、評(píng)価価格制御欠陥、監(jiān)査報(bào)告書(shū)の発行などの面から內(nèi)部統(tǒng)制業(yè)務(wù)の明確な要求または強(qiáng)調(diào)説明をどのように行いますか？

劉玉廷は、実施前の各種準(zhǔn)備を重視し、強(qiáng)化することは、確保であると述べた。

劉玉廷は、企業(yè)、公認(rèn)會(huì)計(jì)士と関連監(jiān)督部門の三位一體の、有効な內(nèi)外部監(jiān)督評(píng)価體系を構(gòu)築することは、企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)體系の順調(diào)な実施を確保する重要な保証であると強(qiáng)調(diào)した。

第一に、企業(yè)は監(jiān)査委員會(huì)の內(nèi)部統(tǒng)制に対する監(jiān)督作用を重視し、発揮し、監(jiān)査委員會(huì)に內(nèi)部統(tǒng)制の効果的な実施と內(nèi)部統(tǒng)制の自己評(píng)価狀況、內(nèi)部統(tǒng)制監(jiān)査等の調(diào)整を與えるべきである。

第二に、公認(rèn)會(huì)計(jì)士は企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)の提出した各項(xiàng)目を厳格に遵守しなければならない。

第三に、財(cái)政部などの関連監(jiān)督管理部門は內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)の実施に関する政策指導(dǎo)と監(jiān)督検査を結(jié)合し、企業(yè)、會(huì)計(jì)士事務(wù)所に良好なサービスを提供するとともに、企業(yè)と會(huì)計(jì)士事務(wù)所の內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)の狀況を密接にフォローし、迅速かつ効率的な早期警報(bào)、反応と処理メカニズムを確立し、內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)の実施過(guò)程で発生した各種問(wèn)題を適切に処理する。

企業(yè)と會(huì)計(jì)士事務(wù)所に対する內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)體系の監(jiān)督?検査を強(qiáng)化し、內(nèi)部統(tǒng)制規(guī)範(fàn)の要求に違反する?yún)g位又は個(gè)人に対して法により厳格に処理する。