取引性金融資産の常用分録
1、企業(yè)が取引性金融資産を取得した場合
借りる：取引性金融資産——原価（公正価値、支払わない代金に含まれる、すでに利息支払期限が到來しているが、未だ受領(lǐng)していない利息またはすでに宣告されているが、まだ支払われていない現(xiàn)金配當）
投資収益（発生した取引費用）
未収配當金（すでに分配が宣言されているが、まだ支払われていない現(xiàn)金配當金）
未収利息（すでに利息支払期日になってもまだ受け取っていない利息）
貸付：銀行預金（実際に支払った金額）
2、取引性金融資産を持つ期間に投資先が現(xiàn)金配當を宣言した場合、または貸借対照表日に債券額面金利で利息を計算する。
貸し：未収配當金
未収利息
貸付：投資収益
3、受け取ります
現(xiàn)金
配當または債券利息
貸し：銀行預金
貸付：
未収
配當金
未収利息
4、貸借対照表日、取引性金融資産の公正価値が額面殘高の差額より高い
借りる：取引性金融資産——公正価値変動（公正価値が帳簿殘高を上回る差額）
貸付：公正価値変動損益
公正価値がその額面殘高を下回る差額
借りる：公正価値変動損益
貸付：取引性金融資産——公正価値変動（公正価値がそれより低い
帳簿
殘高の差額）
5、取引性金融資産を売卻する場合、実際に受け取った金額に応じて
貸し：銀行預金（実際に受け取った金額）
投資収益（処分損失）
取引性金融資産——公正価値変動（公正価値がその額面殘高を下回る差額）
貸付：取引性金融資産——コスト
取引性金融資産―公正価値変動（公正価値が額面殘高を上回る差額）
投資収益（処分益）
また、元のとおり「公正価値変動」科目に記入した金額
借：公正価値変動損益（公正価値が帳簿殘高を上回る差額）
貸付：投資収益
または
貸し：投資収益
貸付：公正価値変動損益（公正価値が帳簿殘高を下回る差額）
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