（一）稅務(wù)上の罰金の処理「企業(yè)所得稅法」第10條の規(guī)定によると、課稅所得額を計算する際に、下記の支出は稅引き前控除できない。（1）投資家に支払う配當(dāng)金、配當(dāng)金などの権益性投資収益金。

企業(yè)が稅務(wù)上の罰金を稅引き前控除した場合、會計前に帳簿を調(diào)整し、不必要な迷惑をかけないようにする。

（二）前払、前払會計処理企業(yè)の前払費用と前払費用は、一般的に権利発生制で控除される。

前払費用については、直接に規(guī)定通りに原価費用を償卻すると、所得稅稅引き前に控除することができる。

しかし、事前に費用を計上する場合は確定性の原則に合致するように注意し、権利発生制で確認された前払費用は控除されます。

前払費用の処理については、「企業(yè)所得稅法」及びその実施條例により、企業(yè)が発生した下記の支出は長期前払費用として、規(guī)定に従って償卻した場合、減価償卻を十分に計上した固定資産の改築支出、（2）借入固定資産の改築支出、（3）固定資産の大修理支出、（4）その他は長期前払費用の支出としなければならない。

それ以外に、稅法の規(guī)定では、以後の年度に他の費用を償卻することは許されません。

（三）固定資産の棚卸損失と固定資産の棚卸しの処理は稅法の関連規(guī)定に基づき、固定資産の純損失は財産損失に屬し、稅務(wù)機関に確認された後、稅引き前に控除することができる。

「國家稅務(wù)総局の企業(yè)所得稅年度納稅申告表」の印刷に関する通知」（國稅発[2008]101號）の関連規(guī)定によると、固定資産の棚卸高は「営業(yè)外収入」として「収入明細表」に表示されるべきである。

（四）寄付支出の処理を支援する國家稅務(wù)総局の「企業(yè)の資産所得稅処理問題に関する通知」（國稅書簡[2008]828號）は、売上との具體的な定義をさらに細分化し、売上収入とみなすとともに、売上原価を計上する。

「企業(yè)所得稅法」第二章第九條の規(guī)定によると、「企業(yè)に発生した公益救済の寄付は、年度利益総額の12%以內(nèi)の部分で、課稅所得額を計算する時に控除することができる?！?/p>

（五）従業(yè)員福利費の処理。

「企業(yè)の従業(yè)員福利費の財務(wù)管理強化に関する通知」（財企業(yè)[2009]242號）の規(guī)定に基づき、企業(yè)が従業(yè)員に提供する交通、住宅、通信待遇は、すでに貨幣化改革を?qū)g行している場合、月ごとに標準で支給または支給する住宅手當(dāng)、交通手當(dāng)または者車両改革手當(dāng)、通信補助金は、従業(yè)員給與総額に組み入れ、従業(yè)員福利費管理に組み入れない。

交通、住宅、通信補助金を給與総額に組み入れるのは財務(wù)計算の変動だけで、企業(yè)所得稅の納付に影響しない。すなわち交通、住宅、通信補助金はまだ「國家稅務(wù)総局企業(yè)に関する通知」を參照してください。

給與及び従業(yè)員福利費控除問題の通知」（國稅書簡[2009]3號）は「従業(yè)員福利費」として、給與給與総額の14%の割合以內(nèi)で稅引き前控除します。

（六）広告費、業(yè)務(wù)宣伝費の処理企業(yè)で発生した條件に合致する広告費と業(yè)務(wù)宣伝費の支出は、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門に別途規(guī)定がある以外、その年の販売（営業(yè)）収入の15%を超えない部分は控除できます。

タバコ企業(yè)のタバコ広告費と業(yè)務(wù)宣伝費支出は、一律に計算してはならない。

差し引き額

（七）従業(yè)員教育経費の

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「企業(yè)所得稅法実施條例」第42條では、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門に別途規(guī)定があるほか、企業(yè)で発生した従業(yè)員教育経費の支出は、給與、給與総額の2.5%を超えない部分は控除が許されている。

その稅法上の控除時間には相応の繰延が行われているため、一時的な差異が形成されています。會計処理時は「企業(yè)會計準則第18號———所得稅」の規(guī)定に従って、相応の所得稅の會計処理を行うべきです。