個人借入金利と関連當事者企業(yè)の借入利息支出の処理は重點的に注目すべきである。

（一）個人の借入金の処理は、株主が會社に個人の借入金と取引殘高を反映している場合、直ちに相応の帳簿処理を要求し、不必要な稅務(wù)リスクを発生させないようにしなければならない。

「個人所得稅法」では、個人の借金に対して取得した利息収入は、全額利息、配當、配當所得項目に従い、20%の稅率を適用して個人所得稅を計算して納付します。

そのため、企業(yè)は個人に借入利息を支払う時、借り手に稅務(wù)機関で営業(yè)稅と付加、源泉徴収して「利息所得」個人所得稅などの稅収を納めてもらうように要求してから、稅務(wù)機関が発行する正式な稅務(wù)領(lǐng)収書を取得します。

企業(yè)は借入契約、利息費用支払証憑、個人が利息を受け取って発行した正式稅務(wù)領(lǐng)収書などの資料に基づいて帳簿処理を行い、「金融企業(yè)の同期の同種の貸付利率狀況説明」に基づき、金融企業(yè)の同期の同種の貸付利率を超えないで企業(yè)の得た稅金利息控除額を計算し、さもなくば稅金に関わるリスクを負擔する。

（二）関連當事者の企業(yè)借入の処理財政部、國家稅務(wù)総局の『企業(yè)関連者利息支出稅引き前控除基準に関する稅収

問題の通知」（財稅[2008]第121號、以下財稅[2008]第121號という）では、金融業(yè)以外の他の企業(yè)関連者の債権性投資とその権益性投資の比率は2:1で、2:1以內(nèi)の関連者の借入が実際に支払った利息（金融企業(yè)は5:1）は、同期銀行の貸付利息を超えていない限り、事実に基づいて支払うことができるが規(guī)定されていますが、2:1の比率を超えていない場合は他の証拠がありません。

獨立取引の原則に合致するもので、その超過部分は當期と以後の各期において控除してはならない。

同時にここで注意したいのは、①というものです。

性投資：企業(yè)が直接または間接的に関連當事者から獲得したもので、元金の返済と利息の支払い、あるいはその他の利息支払の性質(zhì)を持つ方式で補償しなければならない融資を指す。

企業(yè)が間接的に関連當事者から獲得した債権性投資は、①関連當事者が関連第三者から提供した債権性投資、②関連第三者から提供された関連當事者が擔保し、かつ連帯責任を負う債権性投資、③その他間接的に関連當事者から取得した負債の実質(zhì)的な債権性投資を含む。

⑵財稅[2008]第121號において、企業(yè)が関連當事者から取得した不適合利息収入は関連規(guī)定に従って企業(yè)所得稅を納付しなければならないと規(guī)定されている。

つまり、関連會社の間で上記の債権性投資が発生した場合、獨立取引性の原則に基づいて正常な借入利息収入を計算する場合、債権者に対して所得稅の申告納稅時に稅務(wù)機関が利息収入に対して相応の納稅調(diào)整処理を行う権利があります。