2014年12月2日、國(guó)家稅務(wù)総局は「一般反課稅管理弁法（試行）」（國(guó)家稅務(wù)総局令2014年第32號(hào)）を公布した（以下「弁法」という）。

「國(guó)際稅収」について、國(guó)家稅務(wù)総局國(guó)際稅務(wù)司の王暁悅副司長(zhǎng)にインタビューしました?！感肖工伪尘啊⒁话愕膜识惤鸹乇芤?guī)則（General Anti Avoidance Rule、以下「GAAR」といいます。）について、世界的な立法と応用経験、中國(guó)の非課稅管理活動(dòng)構(gòu)想などの重要な問(wèn)題を深く解読してもらいました。

第一のマクロ背景は、二十國(guó)集団（G 20）の枠組みの下で國(guó)際逃避稅行動(dòng)に打撃を與えることである。

長(zhǎng)期以來(lái)、多くの多國(guó)籍企業(yè)は一連の比較的急進(jìn)的な手配によって、大部分の利益を低稅地、非課稅地に移転し、その全體的な稅金負(fù)擔(dān)を大幅に低減し、先進(jìn)國(guó)と発展途上國(guó)に課稅すべき稅金が課せられなくなり、二重または多重非課稅の客観的な結(jié)果をもたらし、稅制健全國(guó)家の稅金基盤(pán)を侵食し、各國(guó)の稅収主権を損なうだけでなく、稅金の公平と良好な商業(yè)環(huán)境をも損なった。

2013年G 20と経済協(xié)力と発展機(jī)構(gòu)（OECD）のイニシアティブは稅金浸食と利益移転（BEPS）に対する行動(dòng)計(jì)畫(huà)を開(kāi)始し、世界的にBEPS打撃の波を巻き起こした。

この行動(dòng)計(jì)畫(huà)は我が國(guó)を含む世界の主要経済體の高度な重視と積極的な応答を受けています。

2014年11月、中國(guó)の習(xí)近平國(guó)家主席はG 20の指導(dǎo)者第9回サミットで、「世界的な稅収協(xié)力を強(qiáng)化し、國(guó)際逃避稅に打撃を與え、発展途上國(guó)と低所得國(guó)の稅金徴収管理能力の向上を助ける」と指摘しました。

これは我が國(guó)の最高指導(dǎo)者が初めて國(guó)際重大政治の場(chǎng)で稅金問(wèn)題について重要な意見(jiàn)を発表し、國(guó)際稅収管理の仕事を新たな高度に引き上げたのです。

國(guó)際稅収規(guī)則の一般規(guī)定は各國(guó)の國(guó)內(nèi)法の具體的な関連規(guī)定を細(xì)分化し、國(guó)內(nèi)法を支えてこそ、順調(diào)に実行できる。

今回の「弁法」の発表は、國(guó)家稅務(wù)総局の落実習(xí)主席の重要な指示であり、「國(guó)際逃避稅に打撃を與える」力を強(qiáng)める具體的な行動(dòng)である。

稅務(wù)機(jī)関が一般的な稅金回避措置の適用範(fàn)囲、判斷基準(zhǔn)、調(diào)整方法、業(yè)務(wù)手順、紛爭(zhēng)処理などの関連問(wèn)題を更に規(guī)範(fàn)化し、明確にした。

『弁法』の登場(chǎng)は我が國(guó)のBEPS行動(dòng)計(jì)畫(huà)を?qū)g行するための第一銃となりました。

二つ目の背景には、中國(guó)は厳しい稅金回避の情勢(shì)に直面しています。

近年、中國(guó)では多くの「導(dǎo)入されてきた」企業(yè)と「海外に出て行く」企業(yè)との稅回避地の関係が日増しに密接になり、利益を非課稅地に移転するケースがある。

國(guó)家稅務(wù)総局は、企業(yè)が対外的に不當(dāng)な費(fèi)用を支払って利益を移転することを防止するため、2014年9月に「対外的に多額の費(fèi)用を支払うことについての稅回避調(diào)査に関する通知」（稅総弁発[2014]146號(hào)）を発表し、各地に企業(yè)に対して海外関連當(dāng)事者に大口のサービス料と特許権使用料を支払うよう要求しています。

今回の検査で多くの問(wèn)題が発見(jiàn)されました。

例えば、「外に出る」過(guò)程で、多くの中國(guó)企業(yè)は稅金回避地に會(huì)社を設(shè)立することによって、國(guó)內(nèi)で育成された無(wú)形資産の所有権を課稅地に移転し、中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)に特許料を徴収します。

通常、中國(guó)に対して育成された無(wú)形資産は外國(guó)企業(yè)が中國(guó)企業(yè)に特許料を支払うべきです。このような本末転倒な手配は中國(guó)本土の會(huì)社に費(fèi)用を徴収できないばかりか、外に向かって費(fèi)用を支払います。

もう一つの大きな問(wèn)題は、「導(dǎo)入してきた」過(guò)程で、多くの多國(guó)籍企業(yè)の親會(huì)社が中國(guó)に子會(huì)社を設(shè)立し、関連取引または他の稅金回避計(jì)畫(huà)を通じて稅金を回避することです。

ますます激しくなる稅金の浸食に直面して、國(guó)家の稅基の安全を守る任務(wù)は日に日に差し迫っています。

第三の背景は中國(guó)の一般的な稅金回避に関する法律の整備が急がれていることです。

わが國(guó)が最初にGAARを?qū)毪筏郡韦?008年です。

「企業(yè)所得稅法」第六章特別納稅調(diào)整部第四十七條では、「企業(yè)がその他の合理的な商業(yè)目的を持たない手配を?qū)g施して、その課稅収入または所得額を減少させる場(chǎng)合、稅務(wù)機(jī)関は合理的な方法によって調(diào)整する権利がある」と規(guī)定しており、我が國(guó)稅務(wù)機(jī)関がGAARを起動(dòng)して課稅回避行為に対応するための法律的根拠を提供している。

「企業(yè)所得稅法実施條例」第120條はさらに明確にしている?！钙髽I(yè)所得稅法第47條でいう合理的な商業(yè)目的を持たないということは、稅金の減少、免除または繰り下げを主な目的とする」。

2009年1月、國(guó)家稅務(wù)総局は「特別納稅調(diào)整実施弁法（試行）」（國(guó)稅発[2009]2號(hào)、以下「2號(hào)文」という。）を公布し、単獨(dú)で第10章一般的な非課稅管理を設(shè)立し、企業(yè)所得稅法第47條及び実施條例第120條を細(xì)分化した。

その中の第九十三本は規(guī)定しています?！付悇?wù)機(jī)関は実質(zhì)的に形式より重い原則によって企業(yè)に稅金回避の手配があるかどうか審査します?！?/p>

第九十四本の規(guī)定：「稅務(wù)機(jī)関は経済の実質(zhì)に基づいて企業(yè)の稅金回避の手配を改めて決め、企業(yè)の稅金回避の手配から獲得した

利益。

経済的実體のない企業(yè)、特に避難所に設(shè)置され、関連者や非関連者の稅金回避を招く企業(yè)については、稅金面で企業(yè)の存在を否定することができる」と述べました。

これらの規(guī)定はすでにわが國(guó)の一般反を構(gòu)築した。

の基本的な法的枠組みです。

全體的に見(jiàn)れば、一般的なアンチ課稅は中國(guó)ではまだ比較的新しい分野に屬しています。上記の法律法規(guī)は一般的な非課稅管理の原則的な規(guī)定を提供していますが、全面的で総合的な管理方法に欠けています。

一般的な脫稅防止調(diào)査手順、調(diào)整方法、合理的な商業(yè)目的の定義などは明確にしておかなければならない。

を選択します

」の導(dǎo)入は、一方では、中國(guó)の一般的な稅金回避法を改善する一方、各地の稅務(wù)機(jī)関の一般的な稅金回避事件の処理の統(tǒng)一性と規(guī)範(fàn)性を確保することができます。