一、総則

第一條企業(yè)の內(nèi)部統(tǒng)制メカニズムの確立、健全化を促進(jìn)し、企業(yè)の財(cái)務(wù)管理行為を更に規(guī)範(fàn)化させ、企業(yè)の予算管理強(qiáng)化を推進(jìn)するため、財(cái)政部が公布した「企業(yè)の財(cái)務(wù)予算管理に関する指導(dǎo)意見」とグループ會(huì)社が全面的な予算管理を?qū)g施する要求に基づき、グループ企業(yè)の実際狀況と結(jié)びつけて、本制度を制定する。

第二條この弁法は會(huì)社の本部及び所屬會(huì)社、持株會(huì)社及びその所屬単位に適用する。

　　二、財(cái)務(wù)予算の基本內(nèi)容

第三條予算管理は、予算を利用して、企業(yè)內(nèi)部の各部門、各部門の各種財(cái)務(wù)及び非財(cái)務(wù)資源を配分、審査、制御し、企業(yè)の生産経営活動(dòng)を効果的に組織し、調(diào)整して、既定の経営目標(biāo)を達(dá)成することである。

第四條企業(yè)の財(cái)務(wù)予算は企業(yè)全體の予算の重要な構(gòu)成部分であり、企業(yè)全體の予算の中心である。企業(yè)の財(cái)務(wù)予算は予測(cè)と方策決定の基礎(chǔ)の上で、企業(yè)の戦略目標(biāo)をめぐって、一定の時(shí)期內(nèi)に企業(yè)の資金の取得と投入、各収入と支出、企業(yè)の経営成果と分配などの資金運(yùn)動(dòng)に対して行った具體的な手配です。財(cái)務(wù)予算と業(yè)務(wù)予算、資本予算、資金調(diào)達(dá)予算は共に企業(yè)の全面的な予算を構(gòu)成する。

第五條企業(yè)の財(cái)務(wù)予算は企業(yè)の戦略要求と発展計(jì)畫をめぐって、業(yè)務(wù)予算、資本予算を基礎(chǔ)として、経営利益を目標(biāo)とし、キャッシュフローを中心として編成し、主に財(cái)務(wù)予算表形式で十分反映しなければならない。

第六條企業(yè)の財(cái)務(wù)予算は通常年度によって編成され、業(yè)務(wù)予算、資本予算、資金調(diào)達(dá)予算は四半期ごとに、月ごとに実施される。

　　三、予算組織の分業(yè)

第七條_企業(yè)の法定代表者は企業(yè)の財(cái)務(wù)予算の管理業(yè)務(wù)に対して総責(zé)任を負(fù)い、各企業(yè)は財(cái)務(wù)予算委員會(huì)を設(shè)立し、又は企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門を指定して財(cái)務(wù)予算管理を擔(dān)當(dāng)し、かつ企業(yè)の法定代表者に対して責(zé)任を負(fù)うべきである。

第八條財(cái)務(wù)予算委員會(huì)は主に財(cái)務(wù)予算の目標(biāo)、政策を立案し、財(cái)務(wù)予算管理の具體的な措置と方法を制定し、財(cái)務(wù)予算案を?qū)徸hし、バランスをとって、財(cái)務(wù)予算を組織し、財(cái)務(wù)予算編成と執(zhí)行中の問(wèn)題を協(xié)調(diào)的に解決し、會(huì)計(jì)予算の執(zhí)行狀況を組織し、企業(yè)に財(cái)務(wù)予算目標(biāo)の完成を促す。

第九條財(cái)務(wù)予算は企業(yè)財(cái)務(wù)予算管理委員會(huì)の指導(dǎo)のもとに編成され、企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門は具體的に編成、審査、まとめ、報(bào)告、下達(dá)を擔(dān)當(dāng)し、予算の執(zhí)行と日常の流れのコントロールを擔(dān)當(dāng)します。予算の執(zhí)行狀況の分析と報(bào)告を擔(dān)當(dāng)します。予算執(zhí)行狀況の審査などを擔(dān)當(dāng)します。

第十條企業(yè)內(nèi)部の生産、投資、物資、人的資源、マーケティングなどの職能部門は具體的に當(dāng)部門の業(yè)務(wù)に関わる財(cái)務(wù)予算の編成、執(zhí)行、分析、コントロールなどの仕事を擔(dān)當(dāng)し、そして財(cái)務(wù)予算委員會(huì)に協(xié)力して企業(yè)総予算の総合均衡、協(xié)調(diào)、分析、コントロール、審査などの仕事をしっかりと行います。主な責(zé)任者は企業(yè)財(cái)務(wù)予算委員會(huì)の仕事に參加し、本部門の財(cái)務(wù)予算の執(zhí)行結(jié)果に責(zé)任を負(fù)う。

第十一條_企業(yè)は財(cái)務(wù)予算執(zhí)行単位であり、會(huì)社の取締役會(huì)または會(huì)社経営層の指導(dǎo)の下で、當(dāng)社のキャッシュフロー、経営成果及び各コスト費(fèi)用予算の編成、制御、分析作業(yè)を擔(dān)當(dāng)し、企業(yè)取締役會(huì)の検査、審査を受ける。その企業(yè)の主な責(zé)任者は、當(dāng)社の財(cái)務(wù)予算の執(zhí)行結(jié)果に責(zé)任を負(fù)う。

會(huì)社は會(huì)社の所屬企業(yè)に対して財(cái)務(wù)予算管理の各企業(yè)の財(cái)務(wù)予算案を?qū)g施するには、必ず本社の審査承認(rèn)を報(bào)告しなければならない。

　　四、財(cái)務(wù)予算の編成

第十二條予算編成は全面的な予算管理を?qū)g現(xiàn)するための重要な一環(huán)であり、品質(zhì)の高低が予算執(zhí)行結(jié)果に直接影響を與える。財(cái)務(wù)予算編成は、企業(yè)全面予算管理委員會(huì)が策定した編成方針の指針のもとに行う。

第十三條企業(yè)が財(cái)務(wù)予算を作成するには、內(nèi)部経済活動(dòng)の責(zé)任権限に従い、以下の基本原則と要求を遵守しなければならない。

（一）利益優(yōu)先原則を堅(jiān)持し、総量バランスを?qū)g施し、全面的な予算管理を行う。

（二）積極的かつ穏健な原則を堅(jiān)持し、一定の支出を確保し、財(cái)務(wù)リスクのコントロールを強(qiáng)化する。

（三）権利と責(zé)任の対等原則を堅(jiān)持し、確実に実行できることを確保し、経営戦略をめぐって実施する。

第十四條_企業(yè)が財(cái)務(wù)予算を編成するには、先の業(yè)務(wù)予算、資本予算、資金調(diào)達(dá)予算に従い、後の財(cái)務(wù)予算の流れを?qū)g行し、各予算執(zhí)行機(jī)関が経済業(yè)務(wù)の種類と責(zé)任権限を負(fù)擔(dān)し、異なる形式の財(cái)務(wù)予算を編成しなければならない。

第十五條業(yè)務(wù)予算は、予算期間內(nèi)に企業(yè)が現(xiàn)金で収受する可能性のある生産経営活動(dòng)（または営業(yè)活動(dòng)）の予算を反映するものであり、一般に販売または営業(yè)予算、生産_予算、製造費(fèi)用予算、製品原価予算、営業(yè)コスト予算、調(diào)達(dá)予算、期間費(fèi)用予算などを含み、企業(yè)は実際の狀況に応じて會(huì)社の具體的な要求を參照して編成することができる。

第十六條資本予算は企業(yè)が予算期間內(nèi)に資本的投資活動(dòng)を行う予算であり、主に固定資産投資予算、持分的資本投資予算及び債券投資予算を含む。

第十七條資金調(diào)達(dá)予算は、企業(yè)が予算期間內(nèi)に新たな借入人を必要とする長(zhǎng)期借入金、承認(rèn)された債券及び元の借入金、債券の返済に対して利息を支払う予算であり、主に企業(yè)の資金需要に関する決定資料、債券審査書類の発行、期首借款殘高及び利率などに基づいて編成される。

企業(yè)は株式の発行、株式の割當(dāng)及び株式の増配を承認(rèn)した後、株式の発行計(jì)畫、株式割當(dāng)計(jì)畫及び株式増発計(jì)畫などの資料に基づいて単獨(dú)で予算を編成しなければならない。株式の発行費(fèi)用は、資金調(diào)達(dá)予算の中で項(xiàng)目別に手配しなければならない。

第十八條財(cái)務(wù)予算は主に現(xiàn)金予算、見積貸借対照表及び見積損益計(jì)算書などの形式で反映される。企業(yè)は會(huì)社が制定した財(cái)務(wù)予算に基づいて基礎(chǔ)表と財(cái)務(wù)予算指標(biāo)を作成し、口徑を計(jì)算して編成しなければならない。

第十九條_企業(yè)の財(cái)務(wù)予算は、それぞれ固定予算、弾性予算、転がり予算、ゼロベース予算、確率予算などの方法で編成することができる。また、編成時(shí)に予算の執(zhí)行性を確保するために、一定の予備費(fèi)を予算外支出として設(shè)定することができる。

第二十條企業(yè)の財(cái)務(wù)予算を作成するには、「上下結(jié)合、階層編成、逐次集約」の手順に従って行わなければならない。下達(dá)目標(biāo)、上報(bào)作成、審査バランス、審議承認(rèn)、執(zhí)行等の編成手順に基づき編成し、詳細(xì)な財(cái)務(wù)予算編成政策を制定する。

財(cái)務(wù)予算の編成が終わったら、その年の11月末までに財(cái)務(wù)予算案をグループ會(huì)社に報(bào)告し、審査、まとめ、バランスを取ってから各企業(yè)の執(zhí)行を返答します。

第二十一條予算の編成スケジュール：年度予算の編成は、予算年度の前年度の10月1日から11月25日までに全部作成し、翌年の1月末までに財(cái)務(wù)予算の指標(biāo)を分解して実行する。各企業(yè)は企業(yè)の全面的な予算管理要求に基づいて予算を編成し、詳細(xì)なスケジュールと要求を制定し、財(cái)務(wù)予算の順調(diào)な編成を確保する。

　　五、財(cái)務(wù)予算の執(zhí)行、制御と差異分析

第二十二條企業(yè)の財(cái)務(wù)予算は承認(rèn)された後、各予算執(zhí)行機(jī)関は真剣に実施を組織し、財(cái)務(wù)予算の指標(biāo)を幾重にも分解し、內(nèi)部の各部門、各部門、各環(huán)節(jié)と各職位に橫と縦に実施し、全方位の財(cái)務(wù)予算執(zhí)行責(zé)任體系を形成しなければならない。コントロール方法は原則として金額に基づいて管理し、同時(shí)にプロジェクト管理、數(shù)量管理などの方法を用います。

第二十三條企業(yè)は財(cái)務(wù)予算を予算期間內(nèi)に組織し、各項(xiàng)目の経営活動(dòng)を調(diào)整する基本的根拠とし、年度予算を月と四半期の予算に細(xì)分化し、分割予算で年度財(cái)務(wù)予算の目標(biāo)を確保する実現(xiàn)を制御しなければならない。

第二十四條_企業(yè)はキャッシュフローの財(cái)務(wù)予算管理を強(qiáng)化し、予算資金の収入を時(shí)間通りに組織し、予算資金の支払いを厳しく抑制し、資金収支のバランスを調(diào)整し、支払いリスクを抑制しなければならない。予算內(nèi)の資金配分については、授権審査手順に従って実行する。予算外の項(xiàng)目支出については、財(cái)務(wù)予算管理制度の規(guī)範(fàn)に従って支払い手続きを行わなければならない。契約なし、証拠なし、手続きなしの項(xiàng)目については、支払わない。

第二十五條企業(yè)は販売または営業(yè)、生産とコストの予算を厳格に執(zhí)行し、利益指標(biāo)を完成させるよう努力しなければならない。普通、予算がない人は、発生を斷固としてコントロールします。費(fèi)用の予算に対して突破できない法を?qū)g行して、奨勵(lì)を節(jié)約して、しかも予算項(xiàng)目の間は原則的に流用してはいけません。

第二十六條日常コントロールにおいて、企業(yè)は証憑記録を健全にし、各管理規(guī)則制度を充実させ、生産経営の月間計(jì)畫とコスト費(fèi)用の定額、定率標(biāo)準(zhǔn)を厳格に執(zhí)行し、適時(shí)の監(jiān)視を強(qiáng)化しなければならない。各予算管理職能部門は相応して財(cái)務(wù)予算管理簿を作成し、予算の項(xiàng)目別に予算額、実際発生額、差異額、累積予算額、累積実際発生額、累積差異額を記録しなければならない。

第二十七條_管理過(guò)程において、予算範(fàn)囲に組み入れられたプロジェクトは予算執(zhí)行部門の責(zé)任者によって制御され、予算管理機(jī)能部門は監(jiān)督を擔(dān)當(dāng)し、コンピューターシステムによって管理される。予算外の支出は企業(yè)財(cái)務(wù)予算管理委員會(huì)が直接に抑制する。

第28條企業(yè)は財(cái)務(wù)予算報(bào)告制度を確立しなければならず、各予算執(zhí)行部門に財(cái)務(wù)予算の執(zhí)行狀況を定期的に報(bào)告するよう要求する。財(cái)務(wù)予算執(zhí)行中に発生した新たな狀況、新たな問(wèn)題及び偏差が大きい重大な項(xiàng)目について、財(cái)務(wù)予算管理委員會(huì)は予算執(zhí)行部門に原因を探して、経営管理の改善措置と提案を提出しなければならない。

予算差異分析報(bào)告には以下の內(nèi)容が含まれています。

（一）今期予算額、當(dāng)期実際発生額、當(dāng)期差異額、積算予算額、累積実際発生額、累積差異額。

（二）差異額の分析；

（三）不利な差異が生じた原因、責(zé)任帰屬、改善措置及び有利な差異が形成された原因と今後の強(qiáng)化、普及の提案。

第二十九條企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門は財(cái)務(wù)諸表を利用して財(cái)務(wù)予算の執(zhí)行狀況を監(jiān)視し、直ちに予算執(zhí)行部門、企業(yè)財(cái)務(wù)予算委員會(huì)または董事會(huì)または経理事務(wù)會(huì)に財(cái)務(wù)予算の執(zhí)行進(jìn)捗、執(zhí)行差異及び企業(yè)財(cái)務(wù)予算の目標(biāo)に対する影響などの財(cái)務(wù)情報(bào)を提供し、企業(yè)の財(cái)務(wù)予算目標(biāo)の完成を促進(jìn)しなければならない。

　　六、財(cái)務(wù)予算の調(diào)整

第三十條執(zhí)行する年度財(cái)務(wù)予算は、通常は調(diào)整しない。財(cái)務(wù)予算執(zhí)行部は、執(zhí)行中に市場(chǎng)環(huán)境、経営條件、政策法規(guī)などに重大な変化が生じたため、財(cái)務(wù)予算の編成基礎(chǔ)が成立しなくなり、或いは財(cái)務(wù)予算の執(zhí)行結(jié)果に重大な偏りが生じた場(chǎng)合、財(cái)務(wù)予算を調(diào)整することができる。

第三十一條予算修正の前提を提出する。ある一つまたはいくつかの要素が劣勢(shì)方向に変化し、財(cái)務(wù)予算の目標(biāo)の実現(xiàn)に影響を與える場(chǎng)合、まず予算目標(biāo)を掘り起こすべきである。